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新个税法实施细则十问
日前由全国人大常委会审议通过的个人所得税法修正草案大幅提高免征额至1600元，并明确了高收入者自行申报的规定。针对新个税实施细则透露的内容，财政部财政科学研究所所长贾康也从守法纳税的角度，为存有疑问的纳税人作了解答。
NO.1
哪些收入需要缴纳个税？
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
经国务院财政部门确定征税的其他所得
NO.2
个人工资、薪金所得如何计算个人所得税？
答：
个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得都应纳税。
具体计算方式为，每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元／月，为应纳税所得额，按5％至45％的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。举例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额＝9000－1000－1600＝6400元。6400元对应4级税率标准20％，现行的速算扣除数为375元，因此，王某应纳个人所得税税额＝6400×20％－375＝905元。
NO.3
内部退养人员取得所得如何缴纳个人所得税？
答：
企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
职工内退后重新就业的，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。对于企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入，免纳个人所得税。
NO.4
个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税？
答：
个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外，不论其来源于何处，不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用20％的税率计算缴纳个人所得税。
NO.5
个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金是否可在个人所得税前扣除？
答：
个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。
NO.6
个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税？
答：
离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
NO.7
个人取得独生子女补贴、托儿补助费，是否需要缴纳个人所得税？
答：
这两项均不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不需要缴纳个人所得税。
NO.8
单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税？
答：
以劳务费等名义发放所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。
NO.9
个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税？
答：
劳务报酬所得包括个人从事设计、装潢、制图、法律、会计、讲学、新闻、广播、翻译、影视、录音、演出、广告、技术服务、介绍服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20％。劳务报酬所得适用20％的税率。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×20％；对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过2万元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
NO.1
0
单位福利应否纳税？
答：
个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时，从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
新华社
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