公平 效率 法制

　　来源：人民政协报

　　公平 效率 法制

　　统一内资、外资企业所得税，优惠从以地区为主转变为以产业为主……这些内容全部体现在提交全国人大审议的企业所得税法草案中，同时也引起了参加全国政协十届五次会议的委员们的热烈讨论，大家认为，出台企业所得税法，为内外资企业创造一个公平竞争的市场环境，非常必要，非常及时。

　　税率统一设为25％：

　　内外资企业将站在同一条起跑线

　　内外资企业所得税统一，是近年来全国政协委员比较关注的一个话题，看着自己的呼吁即将变成现实，委员们讨论的热情也随之高涨。

　　□委员声音

　　余瑞玉：“两税合一”的推出令人振奋，期盼已久。长期以来，由于历史的原因，客观上存在着“内紧外松”的现象。社会主义市场经济发展到今天，我国经济已经融入到全球经济的大潮中，“两税合一”的时机已经基本成熟，特别是有利于内资企业参与公平竞争和健康发展。

　　吴国华：市场公平主要是规则的公平和税负的公平。由于历史原因，长期以来我国企业所得税税负是内外有别的，新的所得税法为建立公平竞争的市场环境提供了法律支撑，能够更好地防止商业贿赂和权力寻租行为。

　　俞晓松：企业所得税法的颁布很有必要，是中国市场经济发展的需要。这次新的企业所得税法对外资增加一定税率，是符合国际惯例的，外资企业可以接受。

　　甘英烈：企业所得税法的制定与出台，会更有利于统一税法，更有利于促进各类企业公平竞争、合法经营，是健全和完善社会主义市场经济税收制度的具体表现和作为。

　　孙林夫：企业所得税法对于公平环境建设具有积极的意义。其科学的测算相当严谨，包括对于一旦实施后国家在财政方面的预估损失等都有一个明确的数字。我个人觉得，这种严谨性也应该体现在税法的具体执行中。

　　□相关背景

　　现行内资、外资企业

　　所得税制度存在的三大问题一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25%左右，外资企业平均实际税负为15%左右，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。

　　二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。

　　三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。

　　国外税率相关财政数据显示，全世界１５９个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6％；其中日本税率为39.5％，美国税率为39.3％，德国为38.9％。从我国周边18个国家（地区）来看，其平均税率也为26.7％，高于草案中提出的税率25％的水平。

　　落实科学发展观：

　　以区域优惠为主转向以产业优惠为主

　　过去，我国的税收优惠政策区域性导向较强，而产业性导向不够明显。内外资企业所得税统一后，将形成以产业优惠为主的税收优惠政策，这有利于进一步发挥税收的调控作用，引导我国经济增长方式向集约型转变，推动我国产业结构的优化升级。委员们讨论认为，这是落实科学发展观的表现。

　　□委员声音

　　王玉锁：企业所得税法草案充分体现了“四个统一”，特别是实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，非常科学，有利于充分发挥税收在经济结构调整中的杠杆作用。希望国家建立更加透明、严格的落实体系，在实施细则中进一步明确有关的认证、审批机构和程序；在有关的法律、政策中加强对民营企业投身社会公益慈善事业的引导和支持。

　　高天乐：企业所得税法的出台对民营企业的发展非常重要，有利于民营企业参与国际竞争，促进产业升级；有利于民营企业调整产业结构，平等参与全球市场竞争。是完善社会主义市场经济体制的重要措施，也是落实科学发展观的重要内容。

　　杨崇春：企业所得税法草案为企业的发展创造了公平的竞争环境，并且税收从以区域优惠为主转向以产业优惠为主，这是落实科学发展观的表现。

　　□草案分析

　　草案采取了五种方式对现行税收优惠政策进行整合，重点向高科技、环保等企业倾斜。草案指出，符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15％的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。根据草案，原有税法中对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策也将得以保留；对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。

　　设立过渡期：

　　新税率不会给吸引外资带来较大影响

　　外资企业所得税提高后，会不会给我国吸引外资带来大的影响？这是很多人一直关注的问题，也是委员们讨论的热点。委员们认为，目前外资企业更看重中国广阔的市场和经济发展前景，几个百分点的税率上调，不会影响它们进入中国的信心，

　　□委员声音

　　毛蕴诗：我用调查数据来证明税率统一不会影响外资进入中国。最近我们做了一份问卷调查，访问了537家外资企业。调查显示，排在投资环境第一位的是市场潜力和高成长性，而税率只排在考虑因素的第9位或第10位。

　　孙钢：我认为制定统一的企业所得税法时机已经成熟，赞成尽快出台。对外开放之初，我们的经济还相当落后，吸引外资只能靠减税让利。改革开放到现在，我们创造了经济奇迹，因而有条件进行选择，提高利用外资的质量。两税合一后，一些低层次的外资也许会退出，这符合我们结构调整的要求。

　　陈振东：以外资身份我赞成两税合并，合并后25%的税率水平与欧洲相比是不算高的。两税合并没有一刀切，给了一个过渡时间，是非常正确的。

　　刘登岗：企业所得税法的最大意义在于有助于实现最大的公平，让外企和国企站到同一起跑线上，对国有企业或国有控股企业都是一个利好政策。而对于外资来说，具有诱惑力的中国市场和国内庞大的低廉人力资本，依然对其具有吸引力，企业所得税法的出台对外资和外企的影响未必会很大。

　　□草案分析

　　草案为照顾部分老企业适应新的税率环境，特地规定可给予过渡性照顾：按现行税法的规定享受15％和24％等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可在新法实施后5年内逐步过渡到25％的税率。

　　根据法律草案，在经济特区及国务院已规定执行特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，也可享受过渡性优惠。