主题词 ：资源税收
案 由 ：关于节能、降耗、增效的建议案
内 容 ：
我国改革开放以来GDP高速增长，但同时付出了自然资源过度消耗和环境污染的代价。导致当前经济发展瓶颈从过去的资金、技术和基础设施约束，转变为以“高消耗、高污染”为特点的“资源紧缺型”约束，且有不断加剧的趋势。
具体表现为：一是能源运用效率低、消耗大，在此状况下，国内资源禀赋不能支持经济的持续发展；二是国内资源供给不足导致对外依存度不断提高，将会加大国家经济安全风险；三是全球资源供求关系紧张、价格不断攀升，依靠进口维持资源供给的成本不断加大，既定经济发展目标难以为继。
面对资源过度消耗问题，我们必须坚决贯彻党中央、国务院提出的“建设资源节约型、环境友好型社会”的发展目标和节能减排的政策方针，把节能减排的范围扩大到水、矿产、土地、农产品等，倡导全面节约、全面降耗。要在运用法律和行政手段的同时，充分发挥产业、税收、进出口、土地、财政、金融等经济手段的作用，促进上述目标的实现。在税收手段中，当前最为直接有效的措施就是调整资源税政策。
一、建议方案 为尽快促进资源节约和生态补偿方面的税收机制，建议从以下四个方面调整资源税：
（一）扩大征税范围。目前我国资源税征收范围未包括约有百种以上的非金属矿原矿，以及水资源、土地资源、森林资源等，征收范围远小于其他国家。建议扩大征税范围,先扩大到非金属矿原矿和利用价值比较高的水资源（如地热和矿泉水等），逐步扩大到其他非矿产资源；并将现有的矿产资源使用费、土地使用税和水资源使用费等各种同类税费整合并入资源税。
（二）改变征税方式。资源税过去按照从量定额方式（按销售数量征收定额税）征税，计税方式缺乏弹性，没有考虑企业在生产过程中的浪费和对环境的破坏成本。建议改为从价征收（按销售额征收定率税），发挥“水涨船高”的自动调节机制，初期可按照销售收入定率计征。待对资源储量等技术指标管理完善后，将税率与资源可采储量、回采率和环境保护等挂钩。
（三）逐步提高税负。我国资源税的单位税额和总体税负偏低,而国内资源类产品价格已基本与反映长期成本的国际市场价格接轨，产品价格飙升带来的资源稀缺性利益在国家和企业间分配严重失衡。建议结合计税方式的变更，逐步提高资源税税负，有效发挥税收调节作用。
（四）建立专款专用机制。资源税政策调整目的不是为了增加财政收入，而是为了促进资源节约、调整产业结构。应对资源税收入确定专项用途，用于补偿资源输出地的经济利益，以及用于支持和鼓励资源节约和环境保护。初期可将收入主要留于地方，以后视情况可适当集中到中央统一管理。
二、资源税改革的意义 上述政策实施后，将发挥如下积极作用：
一则有利于降低资源消耗，保护环境，促进经济可持续性发展。
二则有利于补偿资源输出地区利益。我国主要的资源消费集中在东南沿海地区，但资源输出主要集中在中西部地区，资源税调整后，可以起到平衡东西部地区利益差的作用。
三则避免资源稀缺性利益对外转移。资源税过低导致产品价格较低，出口低价产品所含的资源稀缺性利益被转移到其他国家。另一方面，低资源税形成过高的利润空间，而我国约有70余家资源类企业在国外上市，对这些企业而言，利润中隐含的资源被国外投资者低价占用。
三、相关问题的分析和建议 （一）提高资源税负不增加总体税负水平。调整资源税应在不增加总体税负的前提下，通过调整税收结构来实现。08年我国税收政策变动已为实现这一原则创造了有利条件，目前已有以下两项减轻税负的税收政策开始实施：一是从2008年1月1日起实施的企业所得税率调整为25%，内资企业税率下调了8个百分点；二是从2008年3月1日起实施的个人所得税减除费用标准从1600元/月上调至2000元/月。这两项减税政策预计共减少财政收入约1230亿元，足以抵消资源税负提高的税额。
（二）资源税调整对总体物价的影响有限。资源税上调会增加一个对产品价格的影响因素，但部分资源产品价格既定，如原油和成品油价格与国际油价基本接轨，天然气统一实行政府指导价格，因此基本不受影响，主要是挤压产品链中企业的利润空间。其他资源产品（如煤炭等）短期看，可能因为成本的提升致使价格上涨，但从中长期来看，价格主要还是取决于市场供求关系，价格上涨后将减少下游需求量，相应价格就会下降，在一定程度上能够起到抑制不合理需求、平抑物价的作用。更重要的是能够促进大中型企业通过改进技术，循环使用资源，提高要素使用率，降低综合成本，进而达到节能降耗的目的。
（三）应尽快出台资源税调整政策。迫于我国资源消耗和环境污染过度的现实压力，调整资源税政策已刻不容缓。虽然近段时期，我国物价水平有所上升，但从总体趋势看，经济发展形势仍然较好，物价继续加速上升的可能性不大，同时目前南方雪灾造成的煤炭需求已随天气转暖有所回落。可在进一步完善方案，做好操作准备的基础上，尽早出台资源税改革方案。另为避免对经济运行造成过大震动，建议调整政策的原则可定为“科学设计、果断出台、温和过渡、逐步完善”。
提案人：刘克崮
