行政监管剑指会计行业“违规”

　　省财政厅前不久在网站上公布了全省范围内开展会计师事务所执业质量检查的结果，有20名违规会计师被“曝光”。此事引起社会的广泛关注。记者就此进行深入采访。

　　江苏财政监管给会计行业“挤水”——

　　被查事务所几乎全整改

　　据省财政厅监督局有关负责人介绍，检查显示，近年来随着监管力度的增强，江苏企业会计信息质量和会计师事务所执业质量总体上有所提高，但会计信息失真问题仍然在一定程度上存在，少数企业甚至存在严重的会计造假行为。

2006年，我省检查了40家会计师事务所，涉及注册会计师162人；有20名注册会计师受到行政处罚，39家会计师事务所被责令整改。

　　而据统计，全省有417家会计师事务所，此次抽查的，仅为十分之一。

　　诚信，是注册会计师行业的生命线，是其职业道德的精髓。然而，眼下会计行业中的种种不良现象，拷问着整个行业的诚信度，也对政府部门对整个会计师行业的监管和市场环境整治提出了新的要求和挑战。

　　一天完成十天工作量，“注册会计”图章随意盖——

　　“违规”手段五花八门

　　据参与此次抽查的工作人员透露，当前会计违规主要问题来自基础工作欠扎实、执业环境欠公平、质量控制欠严密、风险意识薄弱等多个层面。

　　一些会计师事务所，盲目追求经济利益，不遵守基本的执业规范，不履行基本的审计程序，摘录几个会计科目，复印一套会计报表就出具审计报表。

　　少部分地区注册会计师行业存在不正当竞争。如与相关部门进行“业务协作”垄断客户资源、以低价竞争等方式招揽业务，破坏市场公平竞争。一些会计师事务所为了获取客户，竞相压价竞争，导致审计工作质量无法保障。

　　部分事务所内部控制制度缺失，内部管理较混乱，审计风险控制意识淡薄。如涉及“齐二药案”的南京某会计师事务所对其分所出具的验资报告缺乏有效的质量控制，缺乏风险意识，致使审验信息严重失真，造成了恶劣的社会影响。

　　据统计，2005年度年均出具报告在200份以上的会计师事务所，全省有16家，其中苏南某市的一家会计师事务所，3名注册会计师全年出报告1635份，年人均出报告545份；包含节假日，日均出具报告1.5份。

　　检查还发现，注册会计师违反“独立审计准则”问题也很突出。从本年度抽查的40家会计师事务所的98份审计报告来看，总违规条款计611条，平均每份审计报告存在6条违反“独立审计准则”的问题。

　　客户提供虚假信息，关联部门结成“利益链”——

　　不正当“市场需求”太多

　　为何会计行业“失信”的现象如此频繁呢？

　　南京大学金融系裴平教授说：“一些企业管理层出于投资和业绩的考虑进行舞弊的情况普遍存在，这使得注册会计师行业面临着前所未有的全新的执业环境和职业风险。”

　　来自基层的反映说，巨大的需求市场，是造成会计师事务所造假的直接“动因”。如政府部门各种补贴资金的发放，一般都要求达到刚性的指标数才行。但上有政策，下有对策。为了获取政府的补贴资金，一些单位不惜造假，甚至有少数县、乡两级政府，常常会指使会计师事务所，为其出具达标的假报告，以此骗取财政补贴资金。一些客户提供的会计报表失真现象，也严重影响了注册会计师的“鉴真”能力。

　　权威部门在调查中发现，不少客户通常有三张报表：一是给银行看的，二是给税务看的，三是给老板看的。客户普遍提供虚假的会计信息是造成当前会计失真的“土壤”。

　　一些政府职能部门为实现“权力部门化、部门利益化”的目的，以与相关部门进行“业务协作”等名义垄断客户资源，招揽业务，结成共同的“利益链”，是形成会计师执业市场不健康发展的另一深层诱因。如某市行业受理部门，只要事务所交500元信息费，就可替代年审；个别银行为防范贷款风险，对申请授信额度的企业提高资产负债比，为留住一些客户，由信贷人员编好资产负债表，让会计师事务所盖章确认。

　　另据调查，行业准入门槛低，过度竞争也是造成会计师事务所违规的原因之一。目前，全省会计师事务所417家，执业会员3921人，非执业会员万余人，遍及工商、金融、证券、政府部门和教育界等。设立事务所的准入条件不高，又没有行业资质等级划分，造成会计师执业队伍良莠不齐。同时，国外会计师事务所的大举进入，也给国内的会计师事务所，特别是中小“改制所”带来了巨大压力。为了生存，大量的造假行为自然“应运而生”。

　　一位此次被查处的注册会计师对处罚结果显得很无奈。他对记者坦言：“在企业失信问题上，我们的确负有一定责任。但如果把责任全部推到我们身上，那也很不公平。在会计信息造假中，企业往往才是‘主犯’，我们在更多的时候只是一个‘帮凶’。”

　　力争将全省所有会计师事务所都清查一遍——

　　会计信息“保真”任重道远

　　1月23日，在全省注册会计师协会举行的大会上，省财政厅厅长包国新坦言，诚信是注册会计师行业的生命线，是注册会计师职业道德的精髓。显然，加强对注册会计师行业的行政监管，是综合治理会计信息失真问题的重要环节。

　　据了解，按照财政部的统一部署，江苏正从过去有重点的查处，到现在每年按10%的比例对全行业进行检查，这个力度前所未有。省财政厅的一位负责人表示，江苏将力争用5至10年时间将全省所有的会计师事务所都清查一遍。

　　毫无疑问，要让注册会计师们坚守行业诚信，除了加强其道德教育外，还有待于共铸全社会的诚信，建立健全高效的行政监管体系，综合治理会计信息失真问题。

　　记者注意到，今年1月1日起，新的《企业会计准则》已开始实施。与此同时，财政部对会计监督也专门下发文件，明确要求各地继续开展会计信息质量检查与会计师事务所执业质量检查，进一步整顿和规范会计秩序。《江苏省财政监督办法》已于去年11月初经省政府第77次常务会议通过并于2007年1月1日起实施。毫无疑问，这些政策法规的密集出台，对会计信息的“保真”必将产生积极而深远的影响。

　　本报记者 吴昌红 金伟忻