不同人群如何计算申报纳税？

　　从有关统计数据看，各地的个税申报者数量虽较春节前后有了显著增加，但总体的申报情况仍然不甚理想。税务专家向记者表示，导致当前个税申报进展较慢主要是以下几个原因：一是税法规定的申报期较长，而申报期正值年末、春节长假期间，纳税人没有及时办理申报；二是部分纳税人对个人所得税法和新的申报办法了解不够；三是仍有部分纳税人处于等待观望状态；四是相关政策和手续的宣传力度仍显不够，使得有些人不太清楚如何申报。

记者整理了几个不同收入人群如何计算申报纳税的案例，以提供读者参考。

　　个人工资薪金外的业余炒股收入，如何申报纳税？

　　2006年，小A和小B都是某公司职员，两人在业余时间炒股。小A转让沪市股票3次，分别取得收益8万元、1.5万元、-5万元，小B转让深市股票5次，分别取得收益-2万元、2万元、-6万元、1万元、4万元。此外，小A2006年取得工资所得9万元；小B2006年取得工资所得12万元，两人已扣缴税款。2006年度小A和小B应申报的年所得额如何计算？

　　专业人士认为：小A、小B应申报的年所得为：

　　小A全年取得的工资所得和炒股收入分别适用于“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个应税项目。

　　其中：年所得=年工资、薪金所得＋年财产转让所得=90000＋（80000＋15000－50000）=135000元＞120000元

　　因此，小A应向税务机关自行申报。

　　同样，对小B而言，年所得=年工资、薪金所得＋年财产转让所得。

　　其中，年财产转让所得=（-20000）+20000-60000+10000+40000=-10000元

　　根据国税函[2006]1200号规定，股票转让所得盈亏相抵后为负数的，按“零”填报，因此，小B年所得=120000＋0=120000元≥120000元。由于小B年所得12万元，已经达到自行申报的最低标准，应向税务机关办理自行纳税申报。

　　兼职收入每月已扣税，如何自行申报纳税？

　　2006年，陈先生每月都从上海市的A、B两家金融公司拿工资。这两家金融公司一家位于浦东新区，一家位于黄浦区，两家公司每月支付给他的工资情况如下：A公司每月月薪16000元，全年合计19.2万元，三费一金合计3200元，全年合计38400元，月扣税1865元，合计22380元，B公司每月月薪5600元，全年合计67200元，每月扣税475元，合计5700元。除此之外，2006年该人士还有以下收入：客串B电视台某法律节目，每月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元；出版一科技专著，取得收入50000元，出版社已代扣税款5600元；同年，该专著被12家部委联合评选为XX大奖赛特等奖，奖金30000元；又被某市（地级市）评选得奖，奖金10000元，已代扣税款2000元。

　　这些兼职收入，应如何办理自行纳税申报？

　　税务专业人士分析认为：陈先生全年的收入来源适用的应税项目有“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四个项目。首先，该人士每月应在次月7日内办理自行纳税申报，而在当年度终了，该人士的年所得已经达到12万元，应该按照《办法》的规定，向税务机关办理自行纳税申报。

　　每月两处工薪收入申请纳税额计算方法为：按照个人所得税法及其实施条例和《办法》的规定，从中国境内二处或二处以上取得工资、薪金所得的个人，应当将两处收入合并计税。

　　每月应纳税所得额=A公司应发工资+B公司应发工资-三费一金-1600=16000+5600-3200-1600=16800元。

　　每月应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=16800×20%-375=2985元。

　　由于A、B二公司已扣缴个人所得税共计=1865+475=2340元，因此应补税款=2985-2340=645元。

　　个体经营者多处门店已经预缴税款，该如何申报纳税？

　　小李是一个体工商户，在A市B区经营某服装店。2006年小李全年营业收入120000元，与经营有关的可在税前扣除的成本50000元、费用20000元、营业外支出5000元，本年度已预缴个人所得税3200元。

　　除经营以上所述的服装店外，还经营该市C区的另一家服装店,全年卖服装服饰收入180000元，购买这些服装服饰可在税前扣除的费用40000元、支付经营用房的房租和各种税费等支出（不含个人所得税）合计38000元，截至2006年底，共预缴个人所得税25000元。

　　此外，为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税600元、4720元、13160。小李该如何申报？

　　对此税务专业人士分析认为，按照我国个人所得税法实施条例第三十九的规定，纳税人在中国境内两处或者两处以上取得个体工商户的生产、经营所得的，应当合并计算纳税。因此，年度终了，该人士应将多处服装店的收入合并计税，并办理汇算清缴。

　　全年应纳税所得额=B区服装店营业收入+C区服装店营业收入-B区服装店成本、费用及支出-C区服装店成本、费用及支出-1600×12=（120000+180000）-[（50000+20000+5000）+（40000+38000）]-1600×12=127800元。

　　全年应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=127800×35%-6750=37980元。

　　应补缴税额=应纳税额-B区服装店已纳税额-C区服装店已预缴税款=37980-3200-25000=9780元

　　另外，对该人士而言，全年自行申报纳税的总收入将包括“个体工商户的生产、经营所得”和“劳务报酬所得”两个项目。其中：个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。

　　年个体工商户的生产、经营所得=应纳税所得额=127800元。

　　年劳务报酬所得=3800+28000+63000=94800元。

　　因此，2006年小李的年所得=127800+94800=222600＞120000元。

　　按照《办法》的有关规定，该人士需要自行办理年所得12万元以上的纳税申报。

　　记者 王原