追求塑造企业平等竞争环境
避免产生内资企业挤出效应
国企正常破产减少政策保护
统一税制有利控制经济过热
1983年以来实行了23年的外资企业与国有企业两种不同的所得税制度行将成为历史，折射出中国追求塑造平等的企业竞争环境的政策取向。
对外商投资企业实行优惠的税收政策，一度对于吸引外资发挥了积极作用。如今统一税制的条件已经具备。
第一，随着中国市场结构的变化，短缺经济结束，买方市场形成，外资企业与内资企业的竞争日趋激烈，内资企业渴望获得平等的税收政策待遇；尤其是中国加入世界贸易组织、全面履行承诺，外资企业获得了国民待遇，如果继续对其实行税收优惠，不仅无法形成平等竞争的环境，而且会对内资企业产生越来越明显的挤出效应，统一税制势在必行。
第二，如果取消了对外商投资的税收优惠，却仍然对国有企业实行预算软约束的政策，竞争性国有企业受到政府的特殊保护和照顾，则必然对外商投资产生挤出效应。2006年11月，全国人大通过了新破产法，大多数国有企业将实行正常破产制度，这为统一税制创造了必要的条件。
第三，中国经济运行进入新阶段，在经济过热的总体环境下，需求结构性矛盾突出，一方面是投资需求和出口需求超高速增长，另一方面是最终消费需求相对不足。在经济过热中，表现出严重的流动性过剩，而外商投资造成的货币被动投放增加，使我国的流动性过剩具有被动性的特点；在投资需求中，外商投资需求特别是来自于维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚等飞地的外商投资快速增加，它们以享受税收优惠为主要目的；在出口需求中，外商投资企业的出口尤其是外商投资的加工贸易成为出口主体。为控制经济过热，调整外资政策，统一税制，不失为可行选择。
中国经济运行进入新阶段还表现在：失业率居高不下，与此同时，通货膨胀压力不减。为了控制通货膨胀，减少流动性过剩，提高利息率、收缩银根，已是无可避免的选择。否则，在低利率和高通货膨胀率并存的条件下，出现负利率即存款贬值，必然使存款流出，助长经济过热。而利率提高，紧缩银根，失业率又可能上升。靠什么保持经济持续快速增长、增加就业机会呢？拉动经济增长的另一驾马车——出口，受贸易摩擦上升，外汇储备增加和人民币持续升值等的影响，出口规模扩张的风险越来越大，也难以像前些年那样保持持续稳定快速增长。通胀率上升、利率提高、汇率升值，要降低失业率，除了鼓励劳动密集型产业、中小企业的发展外，降低税率是可以选择的手段。特别是过去近十年来我国财政税收高速增长（即便在实行积极的财政政策的七年里也是如此），财政收入状况得到好转，而控制庞大的政府公务系统、减少财政开支的余地很大，降低税率也是我国能够承受的。为此，在两税并轨中，不实行高并，选择降低内资企业税率是明智之举。
另外，外商直接投资不仅可以增加资本的供给，而且可以带来技术、管理知识、市场经验等，外商投资承载着多重竞争力。为了争夺外商投资，世界上许多国家和地区都实行着对外商投资的优惠待遇，我国简单放弃吸引外资的优惠政策，在同其他国家争夺外商投资中将处于不利地位。我们也不能简单取消对外商投资企业所得税优惠。在统一税率的同时，还需要实行其他政策配套。如：除关系国民经济命脉的主要行业和关键领域由国有经济重点投资外，按照国民待遇原则，对内资企业和外资企业一视同仁地实行产业倾斜政策和区域倾斜政策；对于鼓励发展的产业、区域，无论内资还是外资，都统一实行优惠的税收政策和金融扶持政策。这是继续吸引外资的必然选择。
两税并轨，既反映了我国宏观经济发展进入一个新阶段的要求，也折射出未来的政策取向：以产业倾斜政策和区域倾斜政策替代按照所有制性质实行的差别政策待遇，将成为我国吸引外商投资政策的基本方向。
（作者为对外经济贸易大学国际经济贸易学院教授）
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