“负税痛苦指数” 为跨国公司老板设计

杰克•安德森（Jake•Anderson）：税法律师、法国律师协会和美国税务法院的成员。作为一名注册会计师和MBA，他的代理人遍布全球，多为跨国公司的总裁

　　“负税痛苦指数” 为跨国公司老板设计

　　几乎所有中国媒体，都将“负税痛苦指数”误读为纳税人的痛苦。杰克对此表示遗憾，事实上，这个“工具”的使用者主要是企业家，以及超高收入群体——月薪至少10万人民币。

　　■中国人负税痛苦调查

　　专访福布斯相关负责人杰克•安德森

　　“中国今年的排名比去年有所降低。这说明，中国税改有一定成效。”

　　这个世界上，里根是与“税务痛苦”渊源最深的人。

“税务痛苦”的概念就是这位美国前总统提出的，1980年，他凭借此概念以及他的“减税方案”，击败竞选对手卡特，成为美国第一人。

　　27年后，这个概念又牵动了中国人的神经——2007年5月上旬，《福布斯》发布本年度“全球负税痛苦指数”排行榜。上百个国家中，中国排名第三，仅次于法国和比利时。

　　自2005年起，中国被纳入了评选国家行列；10年前，这个排行榜就已存在。“这个指数是用来衡量负税痛苦的工具。”作为排行榜的发布者，杰克•安德森（Jake•Anderson）接受南方周末记者采访时表示。

　　那么，“痛苦指数”——究竟是谁的痛苦？

　　几乎所有中国媒体，都将其误读为纳税人的痛苦。杰克对此表示遗憾，因为“此前，没有中国媒体采访过他”。事实上，这个“工具”的使用者主要是企业家，以及超高收入群体——月薪至少10万人民币。“负税痛苦指数”是用来帮助老板们，分析各国的税务环境是否利于吸引资金和人才。

　　“我曾在法国遇到里根总统，向他简要解释了法国和欧洲的税务体系。他建议我，将他改革后的美国税务体系同欧洲国家的做个比较。”杰克•安德森说，“里根还表示，比较各国税务的多少，可以做一个‘痛苦指数’的排行榜。里根授权我使用‘痛苦指数’的概念进行排行榜统计，刺激各国进行税务改革。”

　　排行榜的目的是，让大公司的负责人看出哪些国家的投资环境更好。所以，指数的计算方式，选择了企业家和高收入者更关心的“最高边际税率”，而不是普通公众瞩目的“税收起征点”。福布斯的“税负痛苦”，即是企业家需要缴纳的基本税种的“边际税率”总和。

　　所谓“边际”，可以用一个最通俗的例子解释——吃到第五个饼的呆子会感慨，“早知道吃第五个饼才饱，又何必吃前面4个呢？”但是他不明白：吃每个大饼都给他带来一份“边际的饱”的感觉，而最后吃饱是5个大饼给他的“总感觉”。而当大饼变成钱，在边际税率过高的情况下，高收入者多赚1分钱，他就要为这多出来的1分钱缴纳更多的税——就像前4个大饼，能让人充分果腹，第5个饼的感觉就会“更饱”。

　　“痛苦指数”的具体算法为：将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主社会保险、雇员社会保险和增值税（或销售税）最高法定“边际税率”直接相加。以中国为例，中国的企业所得税率为25％、个人所得税为45％、财产税为0％、雇主社会保险为44．5％、雇员社会保险为20．5％和增值税（或销售税）为17％，六个数字相加得到“152”。

　　那么，其中每种税率的总数是如何得出的？杰克•安德森介绍：“比如雇主社会保险，是根据中国企业法定需要缴纳的所有社保种类相加得出，包括养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险、医疗保险。数据来源是中国国家税务总局公布的数据，以及我在北京的办公室专业人士的统计。”

　　目前，中国个税最高边际税率为45％，即月薪扣除养老保险金等费用后的余额超过10万元，要按45％的税率缴税。比如，A小姐来自加拿大，税前月薪超过4．2万元，根据中国个税税率计算，超过4万月薪需要缴纳30％的个税，即需缴纳1．2万。另外，1994年1月，国务院公布施行的《个人所得税实施条例》规定，应聘在中国境内的企业、事业等单位地工作的外籍专家，在800元的起征点上，附加减除3200元。结算下来，A小姐每年必须缴纳9万左右的税——即月收入的1／4用于缴税。如果同样的年薪，她在香港（个税税率最高15％）将要缴纳个税2．5万元。

　　换而言之，如果边际税率水平较高，那么你更努力地去工作就不值得，因为要缴更多的税。按照福布斯排行榜的立场，对于勤劳所得要征收如此高的税，不利于鼓励纳税人勤劳致富，也就不利于企业吸呐高级人才。

　　“用这个指数衡量中国普通公众纳税是否痛苦，并不科学。”接受南方周末采访时，中国国家税务总局有关人士说。这和福布斯的排行榜的初衷是一致的——除了那些投资者外，排行榜针对的人群，也是国税总局强调“月薪超过10万的纳税人”。

　　杰克•安德森在得知中国国家税务总局的反馈后表示：“痛苦指数自10年前开始公布时，作为体现税务改革成效和趋势的重要指标，就已经广泛获得国际认可。今年，法国仍然位居榜首，但是自从2000年起，法国政府就以负税痛苦指数为依据进行税务改革。新上任的法国总统萨科奇表示，要进一步实施税务减免政策。而中国的情况是，今年的排名比去年有所降低。这说明，中国税改有一定成效。”