大量国家税款是如何流失的？

　　审计署调查发现　2007至2008年度　16个省份44家企业少缴消费税116亿———

　　审计署昨天发布今年第九号审计公告。审计署对广东等16个省份国税部门2007年至2008年的税收征管情况进行了审计调查，发现5大问题。

　　审计署财政审计司负责人点评表示，这些问题的存在不仅造成了大量国家税款流失，而且不利于维护税法的严肃性和建立公平的税收环境。

　　■“延期征税”、“征过头税”

　　揭示税收还有潜力可挖

　　问题：国税部门违规将71户企业的130.92亿元税款延期征收，占企业当期应缴税款的54％，个别省级国税局甚至在企业正常申报并有能力缴税的情况下，将企业已申报的应缴税款44.39亿元延期至下年征收。此外，还有13个省的62个县级国税局为完成税收任务，违规向169户企业提前征税和多征税款共23.4亿元。

　　点评：延期征收税款或征收过头税都不是新问题，这两类问题实质上都是未严格依法征税，凸显了税收计划管理考核制度与依法行政的矛盾。当前反映这方面问题更具现实意义。一是揭示税收还有潜力可挖；二是揭示税收收入中还存在虚假成分。

　　■享受高新技术税收优惠

　　有七成企业不符合条件

　　问题：审计抽查了11个省、区、市的116户享受高新技术税收优惠的企业，其中85户不符合条件的企业，享受税收优惠36.31亿元。

　　点评：我国政府自上个世纪80年代起对高新技术企业实行税收优惠。这项政策对推动我国技术创新和产业升级发挥了重要作用。但相关部门必须把握好、执行好，政策执行不能走样、不能变味。审计将存在的问题揭示出来，希望能引起有关部门的高度重视，并采取切实措施尽快加以解决，真正发挥税收优惠的政策效果。

　　■随意扩大核定征收

　　造成国家税款流失

　　问题：审计抽查12个省、区、市的176户实行核定征收的企业，有104户具备查账征收条件，按规定不应实行核定征收，占59％。这些企业2007年按核定征收方式仅缴纳所得税1.14亿元，若实行查账征收，按账面利润测算则应缴纳税款4.74亿元。还有一些国税局未按规定分类逐户核定企业的应税所得率，而是普遍执行较低的应税所得率。

　　点评：查账征收和核定征收是企业所得税征收的两种方式。按现行规定，财务会计制度较为健全的企业采用查账征收，只有那些没有设置账簿或账目混乱等原因难以查账征收的企业才实行核定征收。

　　但是，由于现行核定征收办法规定不明确、不具体，税务部门的自由裁量权太大，一些税务局随意扩大了核定征收范围并从低适用应税所得率，个别基层税务局甚至将核定征收这一本应从严适用的管理方式当成了对企业变相减免税的手段，不仅造成国家税款的流失，还很容易造成税负不公。

　　■消费税税制设计不合理

　　建议过渡到多环节征收

　　问题：酒和化妆品类生产企业通过关联交易等手段明显压低产品出厂价从而少缴消费税的情况比较突出，主管税务机关也普遍未对企业做纳税调整；卷烟生产企业消费税计税价格虽然由国家税务总局核定，但有些产品的计税价格远低于销售企业的批发价格，消费税流失现象仍然存在。

　　点评：现行税制规定，烟、酒、化妆品等产品的消费税均在生产环节主要从价计征，但部分生产企业通过改变经营方式，设立独立核算的销售公司等方法，使一部分原本属于生产环节实现的价值转移到了流通环节，缩小了消费税税基，减轻了消费税纳税义务，形成了税收上的漏洞。

　　消费税征税环节单一的特点难以适应扩大税基的要求，建议根据我国实际情况，逐步将消费税由单一环节征收过渡到多环节征收，以增强消费税的调节功能。

　　■156户“两高”企业

　　却享受税收优惠政策

　　问题：审计抽查287户高污染、高耗能企业，发现有156户属应关停、淘汰、限制或环保不达标企业，占54％，2007年共享受税收优惠19.01亿元，占其同期入库税收的51％。

　　点评：国家及有关部门在政策设计上，对符合产业政策、环保政策要求的行业、企业已经出台了一些税收优惠政策和鼓励措施，却普遍未对不符合国家产业政策和环保政策的行业、企业设置限制性条件，造成一些本应关停、淘汰和限制发展的“两高”企业享受了大量税收优惠。上述问题反映出国家有关部门在制定税收优惠政策时与产业政策不够协调。

　　■新华社记者　张晓松

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　　十省626亿元土地出让

　　收入未纳入预算管理

　　本报讯（记者　樊大彧）审计署昨天发布今年第九号审计公告。审计署2008年对18个省（自治区、直辖市）财政预算管理情况进行了审计调查，重点抽查了45个市（州）及其所属106个县（区、旗）。审计发现，部分地方土地出让收入等非税收入未全部纳入预算管理。

　　抽查的10个省本级、23个市本级和41个县，2007年有848.26亿元非税收入未纳入一般预算和基金预算管理，占这些地区应纳入预算管理的非税收入的22.63％，其中16个市县超过50％。从结构看，上述应纳未纳入预算管理的非税收入主要是土地出让收入626.42亿元和已收缴的国有资本经营收益44.56亿元。

　　另外，抽查的13个省本级预算2007年共少编中央专项补助2127.71亿元，相当于上年中央专项补助3446.34亿元的61.74％。