小企业升级之困：舍利润还是造假账

　　当一个小企业成长之后，它往往需要换一种方式交税。这让企业面临一个两难的选择：“要么交税，当年颗粒无收。要么造假。”

　　中国周刊记者 张友红 北京报道

　　本来是件高兴的事。

　　2011年10月的一天，小老板李文广收到了来自税务局的《税务事项通知书》，通知书让他在10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》。

　　这意味着，李文广的公司可以升级为一般纳税人了，这是区别于现在“小规模纳税人”之外的一个对企业规模更大规模的认定。

　　换句话说，他的公司发展壮大了。

　　按照现行增值税的相关规定，商业企业年应税销售额在80万元以上，才可升级为一般纳税人。

　　李文广做了一家标牌生产公司。和街头那些订做标牌的小公司不同，他还开了一家上游标牌材料生产厂。在之前的一年里，李文广的公司因为公司规模小，很难清算成本，税务局规定他采用定律征收的计税方式，按照销售额的3%征收。80万元销售额，需要缴纳2.4万元税款。因为有自己的生产工厂，李文广的原料成本要比单纯制作标牌的公司低一些。虽然这个成本还是不能精确估算，但是能确定的一点是，“日子还算好过。”

　　升级了，听起来，是好事。

　　他让员工准备了所有申请需要的材料，房屋产权证、办公设备统计等等，做好了一切准备。

　　不过，对税法研究不多的他不知道，这个升级，在交税上具体意味着什么变化。两个月后，改变来了，“差点没折腾死”。

　　馅饼变成陷阱

　　企业身份转变后两个月，到了年底，是满一个会计年度的时间（《中华人民共和国会计法》第十一条规定：“会计年度自公历1月1日起至12月31日止）。每年的这时候也是企业所得税开始汇算清缴的时候。

　　在我国，企业所得税采取预缴方式。税务部门会先按照公司的经营情况规定一个预交额，每满一个会计年度需要重新核算这一年的企业所得税实缴额，多退少补。

　　对于李文广而言，往年，这个时间很平淡，交税金额多多少少的，但不会差很多。因为这一年的销售不错，李文广算着，交完所有的税，利润可观。但是，就在他乐呵呵的盘算着明年的生意时，财务告诉他，“我们企业需要补交47万企业所得税。”

　　47万，意味着几乎他整年的利润。

　　“那肯定是蒙了啊。”李文广让财务再跑趟税务局，问问，是不是搞错了。

　　财务拿着所有税单又去了税务局。

　　税官告诉他，2011年整年的税务机关对他的公司企业所得税进行了重新判定，改为查账征收，如此一来，企业所得税的核算方式都要变。核算方式变为利润的25%。

　　作为小规模企业，一般都很难算得清所有成本，而且，也很难保证任何成本项都能有进项税。账面上看，他们的销售收入几乎就是利润。所以，一旦改变计税方式，对企业所得税实行查账征收，就是一笔沉重的负担。

　　李文广的公司，正是如此。之前的所有成本几乎是没有开据发票的。如此以来，他的账面上的销售额就成了全部利润额。如果真的按照销售额的25%缴纳企业所得税，对他而言，绝对是一笔巨款。一年的辛苦钱。

　　李文广搞不明白，去年预征收企业所得税时是按照定律征收的，而且，自己还保留着税务局开据的交税证明。为何忽然就改变了企业所得税的计税方式？