税收征管法再征求意见 建立纳税人识别号

　　导读

　　时隔一年半后，税收征管法修订草案再次公开征求意见。相比上次，新意见稿要更有诚意，财税法学界不少专家认为这次修订可称得上是“大修”。

　　建立包括自然人在内、覆盖全面的纳税人识别号，为后续个税、房地产税等直接税改革打下基础；银行和其他金融机构需将账户、投资收益、利息、单笔资金往来达到5万元以上等信息，提交给税务部门—这是意见稿的两大亮点，税务部门借此可掌握更充分的涉税信息。

　　同时，意见稿还对网络交易、电子凭证等新业态也做出了规定。如从事网络交易的纳税人应当在网站首页或从事经营活动主页醒目位置，公开税务登记的登载信息。

　　本报记者 周潇枭 北京报道

　　1月5日，国务院法制办公开了由国税总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》及其说明全文。在2015年2月3日前，各界可就意见稿提交自己的意见。

　　时隔一年半后，税收征管法修订草案再次公开征求意见。相比上次，新意见稿要更有诚意，财税法学界不少专家认为这次修订可称得上是“大修”。

　　建立包括自然人在内、覆盖全面的纳税人识别号，为后续个税、房地产税等直接税改革打下基础；银行和其他金融机构需将账户、投资收益、利息、单笔资金往来达到5万元以上等信息，提交给税务部门—这是意见稿的两大亮点，税务部门借此可掌握更充分的涉税信息。

　　对网络交易、电子凭证等新业态也做出了规定。如从事网络交易的纳税人应当在网站首页或从事经营活动主页醒目位置，公开税务登记的登载信息。

　　“纳税人依法享有税收法律、行政法规和规章制定、修改的参与权”是新增加的内容。为与新预算法衔接，明确任何单位不得突破国家统一税收制度规定税收优惠政策，擅自下达的税收收入指标无效，税务机关不得执行。

　　还有不少完善纳税人保护的条款。如处罚条款中，将现行征管法中最高罚款标准可到“五倍”调低到最高为“三倍”；明确了征管的时效，那些需立案查处的追征时效，由无期限改为15年；欠税追征时效，由原来的无限期改为20年。

　　武汉大学法学院教授熊伟对21世纪经济报道记者表示，可以明显感受到税收征管法一步一步在不断完善。

　　他同时表示，税收征管法，不是一部为方便税务部门征税的法律，宗旨上应当是平衡好征纳双方的关系，比如税务部门掌握的税收稽查权，这是非常“锋利”的权力，而草案对于纳税人权利规定的条款还不够细致。

　　建立纳税人识别号

　　2013年6月，由国税总局起草的税收征管法征求意见稿首次公开征求意见。意见稿共计95条，比现行征管法多了一条，新增加的内容主要为“建立纳税人识别号”和“其他部门提供涉税信息”。这个意见稿，因跟外界预期相差太远、较粗糙，一经公开，遭到财税界的一片板砖。

　　经过一年半后，新意见稿条款增至139条，新增内容较多。国务院法制办在修订草案说明中指出，根据十八届三中全会对税收制度改革的新要求，税务总局、财政部在研究、吸收社会各界意见的基础上，对2013年6月份公开的征求意见稿进行修改完善。

　　征求意见稿中第一大主要内容就是，增加了对自然人纳税人的税收征管规定。意见稿指出，国家施行统一的纳税人识别号制度，并要求“纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号”。

　　上述说明指出，纳税人识别号是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。税务部门通过纳税人识别号进行税务管理，实现社会全覆盖。

　　中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示，我国个税缴纳，现在主要通过单位代扣代缴，并没有针对自然人的征税体系。现在企业基本都有纳税登记号，但个人没有，未来建立包括自然人在内的纳税人识别号，但凡有涉税行为，都需要出具这个识别号，有点类似身份证。

　　张斌进一步表示，到2020年，要基本完成财税改革的任务，提高直接税的比重，比如未来将进行的分类与综合的个税改革，还有房地产税的开征，大部分自然人都会跟税务机关打交道，很有必要建立包括自然人在内的税收征管体系。

　　涉税信息交换

　　这次征求意见稿，单独辟出“信息披露”一章，详列了各个部门需要履行的信息披露义务。在法律责任方面，“未按照规定向税务机关报送涉税信息的”，要限期改正，可处2000元以上罚款；情节严重的，处2000元到10000元的罚款。单次现金交易达到5000元，需向税务机关提供信息。如单次给付现金达到五万元以上的，应当于五日内向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。

　　对于日常有大量金额交易的银行和金融机构，则有明确规定。“银行和其他金融机构应当按照规定的内容、格式、时限等要求向税务机关提供本单位掌握的账户持有人的账户、账号、投资收益以及账户的利息总额、期末余额等信息。对账户持有人单笔资金往来达到五万元或者一日内提取现金五万元以上的，银行和其他金融机构应当按照规定向税务机关提交相关信息。”

　　网络交易平台应当向税务机关提供电子商务交易者的登记注册信息。 政府有关部门和机构应当向财政、税务机关提供本单位掌握的市场主体资格、人口身份、专业资质、收入、财产、支出等与征税有关的信息，具体办法由国务院另行规定。

　　张斌表示，我国通过G20和OECD与其他国家签订税收情报交换协议，很重要的一部分就是现金交易。对于涉税信息交换的处罚力度并不大，关键是通过税收征管法建立一个机制，这样就会自动实现信息共享，如银行为税务部门提供一个数据接口。

　　熊伟表示，按现在征求意见稿的表述，应该是希望能实现相关信息定期传递给税务机关。但也存在一定问题，比如银行等金融机构的日常交易数据很大，税务部门是否有处理这大量信息的能力。

　　熊伟进一步表示，无论是建立统一的纳税人识别号，还是要求进行涉税信息的披露，都是为了建立一个数据库，方便税务部门掌握较全面的涉税信息。