最近在证券市场上发生了一起奇怪的事件:当一些上市公司2002年中报已经开始披露的时候,南通纵横国际股份有限公司(600862)的2001年年报在屡遭上海证券交易所谴责的情况下,一直拖到7月18日才公布,成为沪深股市中最后一家公布年报的公司。 纵横国际公司将年报难产的原因归咎于前任会计师事务所——深圳天健信德此前拟对其年报出具“拒绝表示意见”的审计报告。 “拒绝表示意见”是注册会计师出具审计报告的一种类型,这意味着注册会计师在审计过程中,由于受到各方因素的严重限制,不能获取必要的审计证据,以致无法对公司年报发表审计意见,而且这种审计报告也最能反映公司内部管理混乱。 天健信德出具的这份审计报告长达104页,并揭出公司存在重大隐患问题。纵横国际对此不能接受,随后解聘了天健信德,另聘一家事务所,但其年报还是被新接任的江苏天华大彭事务所同样出具了“拒绝表示意见”的审计报告,纵横国际一下戴上了“ST”帽。 这起“解聘注会”事件在业界掀起了巨大波澜,那么,纵横国际公司和会计师事务所在其中各扮演了什么角色呢?记者近日对参与各方进行了专访。 “解聘事务所是董事会的一致决定” 时值仲夏,纵横国际公司总部绿树成荫,颇为宜人。但公司总经理赵闻斌却给了记者一个“闭门羹”:“我是5月29日才上任的,公司以前的事情都不清楚。”不过,公司董事会秘书陈志平说,赵闻斌去年8月便就任公司总经理,只是曾因重组而短暂离任一段时间。 记者转而奔赴南京,采访纵横国际的第一大股东——江苏省技术进出口公司总经理、纵横国际董事长张宗平。张宗平表示,对解聘会计师事务所,董事会经过了多次慎重研究,但不便透露具体原因。 虽然张宗平不愿意透露解聘事务所的具体细节,但他说在7月12日公司举行的临时股东大会上,他曾发表过意见:“在公司年报披露之前,天健信德擅自将年报内容提前披露,其中有些内容完全不真实,违反了相关规定。” 按照中国证监会的规定,上市公司更换注会应由股东大会作出决定,必要时要说明更换原因,注会有权向股东大会陈述意见。而且,注会认为公司对其解聘理由不当的,可以向证监会和中国注册会计师协会提出申诉。证监会和中注协认为注会申诉理由成立,可建议股东大会予以考虑。 那么,这起解聘事件的真相是什么呢?纵横国际又反而指责天健信德,到底谁是真实的呢? “审计报告是导致解聘的直接原因” 7月24日,深圳天健信德会计师事务所首席合伙人朱祺珩在接受“新华视点”记者独家专访时表示:“对纵横国际出具了‘拒绝表示意见’的审计报告是天健信德遭到解聘的直接原因。” 天健信德的高级合伙人蔡春鸣介绍说,天健信德审计出了纵横国际存有虚增销售收入、挪用募股资金用于委托理财和证券买卖、生产成本核算不规范等重大问题,这令纵横国际公司问题彻底暴露。所以,纵横国际的管理者对审计结果极不满意,不能接受。 对于纵横国际的问题,朱祺珩表示,迹象始自纵横国际公司第一大股东——“江苏技术”因担保原因,于去年12月被当地法院冻结了3575万股法人股;而且,今年年初纵横国际突然发布预亏公告,这令天健信德大吃一惊,凭借对公司过去财务状况的了解,这不可能,除非公司存在重大隐患问题。 为尽早了解情况,天健信德于今年2月7日致函纵横国际,但公司管理者以忙于重组等事项拒绝了审计请求,此后一再推迟年报审计安排。这也使天健信德加深了对纵横国际的诚信怀疑。3月5日,天健信德自行前往纵横国际总部,但公司管理者仍不接待,天健信德只能决定先审计纵横国际下属子公司。 纵横国际的问题在天健信德审计其子公司中得到了突破。天健信德发现在2001年度中纵横国际的产品销售出现异常退回情况——虽然2000年中销售合同已签订、货已发出,货款也全部收回,但在2001年中不仅接受了退货,货款也全部返还…… 天健信德步步深入,一方面按照独立审计准则规定,实施了必要和全面的审计程序,另一方面采用了聘用律师调查大额购货客户的公司背景、外出调查、暗访等非常规的专项调查程序,掌握了纵横国际公司大量的造假、违法证据。 朱祺珩表示,在审计过程中,天健信德与纵横国际进行了充分沟通,天健信德在发现纵横国际问题后,曾对纵横国际董事长张宗平表示要“端正心态、主动纠弊;充分披露、释放风险”。 张宗平为此多次赴深圳同天健信德进行沟通。据接待过张宗平的天健信德的员工介绍,当张宗平得知天健信德依然出具拒绝表示意见的审计报告后,一下子瘫坐在沙发上,连说“这怎么可能,这怎么可能……” 依据证监会的相关规定,鉴于纵横国际董事会拟解聘天健信德,天健信德向中国证监会上市公司监管部呈送了申诉报告。 “天华大彭”也说“不” 纵横国际最终解聘天健信德,改聘天华大彭后,市场人士的目光又一下锁定在天华大彭身上。 业内人士曾分析说,天华大彭可能会出具“保留意见的审计报告”,这要比“拒绝表示意见”程度稍轻一点。但是,在纵横国际公布2001年年报后,天华大彭仍然对其出具了“拒绝表示意见”的审计报告。 天华大彭副所长、纵横国际2001年年报的签字注册会计师陈宏青曾先后两赴深圳,征求天健信德的意见,天健信德的蔡春鸣提醒陈宏青,要注意控制审计风险。 陈宏青表示:“天华大彭和天健信德的审计意见类型是一致的。在审计过程中,我们充分参照了天健信德对纵横国际发表的审计意见。” 天华大彭同样对纵横国际年报说“不”,这在一定程度上消除了人们对注会丧失独立性的担心,这也表明了在去年银广夏事件后,中国注册会计师行业加强了执业风险的防范。 中国注册会计师协会秘书长陈毓圭表示,当事务所与上市公司对会计报告存在重大意见分歧时,上市公司过去往往炒事务所“鱿鱼”,改聘其他事务所,购买审计意见,以满足自己的不合理要求。天健信德和天华大彭坚持独立性原则,勇于对上市公司说“不”,这种行为值得赞许。这也表明,随着行业诚信建设推进和监管力度加大,注会行业的职业道德观念和风险意识有了进一步增强。文/新华社记者张旭东
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