日前，国务院公布了修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《条例》)。新《条例》为配合当前的个税改革，对个税征收中的一些细节进行了修改和重新规定，上海财经大学税法专家胡怡建教授接受本报记者采访时，对与百姓密切相关的几个问题进行了解读，他表示，年所得12万元以上的需办理纳税申报，实质上是将这类收入人群列为个税征管重点监控对象。

　　若年薪过12万元

　　新《条例》第三十六条规定，年所得12万元以上的纳税义务人应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。对此，胡怡建指出，年薪12万元以下的纳税人属于非高收入者，实行的是单位代扣代缴；年薪12万元以上就算高收入了，按规定需个人申报。

　　为什么以12万元为界限划分？

　　认定标准并没有明确的说法，可能是因为年薪12万元平均月收入为1万元，相当于1600元起征点的6倍多，1万元是最接近的整数。

　　如单位已代缴税款，纳税申报是否重复纳税？

　　申报的重要意义在于对高收入人群加强监管。如果单项收入年薪过12万元，单位已代缴，个人申报后无需重复纳税，所以，纳税申报并不意味着重复纳税。纳税人首先是申报，一方面税务机关可以有资料留存，另一方面与单位代缴税款进行核对，如有误差可以进行补缴，这实质上是由单位承担法律责任向个人承担法律责任转移。

　　12万元是税前收入还是税后？

　　一般来说，是指税前收入，但是新条例没有明确说明。胡怡建指出，12万元涵盖内容也比较模糊，是总收入、工薪收入、不含劳务等其他收入还是扣除1600元和三险一金后的收入？新条例需加以说明。

　　应该去哪里办申报？

　　规定指出到主管税务机关，但这里可能包含三方面含义：单位所在地税务机关、居住所在地税务机关、户籍所在地税务机关，一般来说，是指户籍所在地税务机关。胡怡建提出，流动人口的大量存在可能会增加实际操作中的困难。如江苏户籍人口来沪工作，单位地址在静安区，居住地址在长宁区，而且长期不回户籍所在地江苏，这部分人口申报细则需进一步明确。

　　若有多处收入

　　新《条例》第三十六条规定，“从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。”这个条款是对有多处收入的纳税人而言。

　　如果只是偶尔兼职翻译又没达到月累计万元也需申报吗？

　　胡怡建强调，此类纳税人只针对工薪纳税人，不含劳务纳税，因为劳务是按次计算，工薪是按月计算，所以如兼职翻译类的劳务收入不算双份收入。如工薪收入5000元，劳务收入3000元，未达到1万元无需申报；但如果是两个单位发双份工资，即使每份工资只有1000元，也必须申报。

　　若有境外收入

　　新《条例》第三十六条规定，“从中国境外取得所得的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。”这个条款是对境外收入的纳税者而言。

　　在境外已缴税到国内还需重复缴吗？

　　一般来说，境外收入在境外已经缴纳税款，若小于国内税款，还需补缴税，若等于或大于国内税款，无需重复缴纳，但都必须进行申报。

　　市民缴税将获档案和证明

　　新《条例》第三十六条规定，“取得应纳税所得，没有扣缴的义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。”

　　若纳税人不知道单位是否代缴税款怎么办？

　　国税总局日前已宣布《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》，2006年元旦起执行。税务部门将为市民建立“收入与纳税档案”，并每年向市民提供《中华人民共和国个人所得税完税证明》。《完税证明》在年度终了3个月内，由税务机关为已经实行扣缴申报后的个人，按其全年实际缴纳的个人所得税额开具。

　　“三险一金”税前扣除

　　新《条例》第二十五条规定，“按照国家规定，单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”胡怡建指出，个税征收有一个世界通行的立法原则，就是税前基本生活成本扣除。目前从我国基本扣除的项目上看，就是基本生活成本加“三险一金”。基本生活成本就是费用扣除标准，也就是1600元。这个条款早已写入税法，只是因为起征点的调整而再度加以强调。

　　发放实物也要缴个税

　　新《条例》第十条规定，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

　　所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。

　　所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

　　胡怡建称，新《条例》再次明确了纳税人取得的实物所得和有价证券应该缴个税。单位发放的实物，大到住房、汽车、电脑，小到月饼、饮料等，这些实物也属于工资、薪金所得，也是需要按其价格缴纳个税的。