节能环保项目所得 今后可享受税收减免

　　CFP供图

　　新税法自明年1月1日起实施

　　据新华社电十届全国人大五次会议16日表决通过企业所得税法。国家主席胡锦涛签署第63号主席令予以公布。新华社受权全文播发这部法律。

　　企业所得税法约6500字，分为总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则等，共8章60条。

这部法律自2008年1月1日起施行。

　　企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

　　企业所得税法规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

　　1.两税合一利于提升股市整体投资价值

　　第一章第四条 企业所得税的税率为25%。

　　第二章第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　据新华社电证券研究机构的专家认为，昨日公布的《中华人民共和国企业所得税法》规定企业所得税税率为25％，大部分上市公司的所得税负担将明显减轻，中国股市整体投资价值将得到进一步增强。

　　银河证券研究中心主任滕泰在接受采访时说，新的企业所得税明年生效后，由于1400多家上市公司中大部分企业的所得税税收负担明显下降，上市公司可预期的税后利润和可分配的利润将显著提升。毫无疑问，新的企业所得税法对中国股市是一个很大的利好。

　　滕泰表示，政府减少部分税收、让利于企业，直接增加了企业股东（包括上市公司的流动股东）的利益，刺激企业投资和居民消费，最终有利于上市公司和资本市场。

　　中信证券研究部副总裁程伟庆认为，由于企业所得税税率的下调，行业净利润将平均增加5％至8％。原来税负偏高的金融、食品、酿酒、钢铁等板块的公司受益较大。

　　平安证券研究所研究人士认为，新的所得税法取消了内资企业计税工资制度，扩大费用抵扣限额等，企业应纳税所得额减少。这对高人力成本的金融，高销售费用的酿酒、商贸等企业构成利好。目前银行、饮料、通信、煤炭、钢铁、石化、商贸、房地产等行业的实际税负高于25％，上述行业将因此受惠。

　　也有专家认为，内外资企业所得税合并带来的税后净利增加是“一次性”利好，不会对上市公司的核心竞争能力构成重大影响。就长期而言，投资者仍应将注意力集中在上市公司的可持续发展方面。

　　2. 新税法将拉动企业公益性捐助

　　第二章第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　据新华社电将于2008年1月1日起施行的企业所得税法将企业公益性捐赠支出的纳税扣除额度提高了9个百分点。此间人士指出，新税法关于慈善公益事业税收优惠政策的出台，意在鼓励企业和社会更多参与公益性活动，为实现社会财富的更公平分配提供机制保障。

　　根据公布的新税法，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。这比最初提交全国人大审议草案所规定的10％的比例还提高了两个百分点。而在此之前，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的扣除比例只有3％。

　　中国海洋石油总公司新闻发言人刘俊山说，企业对社会进行公益性捐赠，是履行企业社会责任感的一种体现。提高公益性捐赠支出的纳税扣除额度，对于这种公益性捐赠行为无疑是一种鼓励。

　　根据此前3％的纳税扣除比例，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分准予在企业所得税税前扣除，而超额的部分仍需要缴纳企业所得税，以至于企业多捐赠却未必能少纳税，这对企业参与公益性捐助的积极性无疑是一种抑制。

　　目前中国慈善捐赠尚不乐观。中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇指出，应当确立制度和法律的保障，使集中在部分人手中的较多资金，在流向投资和消费的同时，也能够流向更需要的群体和阶层。“这也是成熟的国家税收机制应当发挥的作用。”

　　3“假外资”政策性套利行为将受遏制

　　第七章第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

　　据新华社电 专家指出，统一内外资企业所得税率将有利于减少“假外资”政策性套利行为。

　　由于外资企业在税收政策上比内资企业享有更多优惠，现行税制的不平等使越来越多的内资走上“假外资”之路。财政部部长金人庆指出，现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。

　　企业所得税法规定，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。有专家指出，事实上，在英系、美系的法律中都会根据公司重要管理人、股东大会召开地点、决策地点等来确定居住地。

　　全国人大代表、钱江摩托董事长林华中说：“如果新税率现在执行，我们今年就可马上多出5000万元的利润空间。”

　　4 高新技术企业不在开发区也享低税率

　　第四章第二十七条 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

　　第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

　　据新华社电新颁布的《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在节能环保方面所作的投资，或在节能环保项目上的所得，今后可享受税收上的减免。

　　北京禄智科技公司是一家民营节能环保产品生产企业，总经理莫志禄指出，尽管近两年来国家大力提倡构建节约型社会，但各级政府及相关部门在推进节能工作上还不够深入。此次规定将节能环保投资和所得列入税收减免，对节能环保企业是一个信号，表明中国在推动节能环保方面已经上升到法律层面。

　　同时，按照《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到了全国范围。专家指出，今后，开发区跟全国所有地区一样，只有国家鼓励发展的产业才能获得税收优惠。

　　财政部有关负责人指出，新的企业所得税法将现行企业所得税以区域优惠为主的格局，转为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新格局。