日本“报税”的鸟儿有食吃（国外个税面面观）

　　日本艺人林家正藏近日成为舆论的众矢之的。搜查人员从他的储藏室发现一亿多日元未报税的礼金收入。他不得不在媒体聚光灯下面对大众，尴尬地解释这是由于“个人的疏忽”。日本通过战后几十年建立起来的现代税收制度，使申报和缴纳个人所得税成为普遍认同的责任和义务。

　　一桥大学税制专家渡边智之认为，所得税申报对个人来说，意味着精力付出和经济损失，因此要成为具有强大约束力的社会制度，需要长期的政策调整和纳税人的适应。基于对申报人被动心理的基本认识，日本采用综合多元的纳税制度以尽量减少漏洞。经过几十年的积累，日本逐渐形成并完善了与税收相关的银行、证券等个人信用管理体系，这使税收监察部门法网巨大，调查有力。监控部门强大的工作能力似乎使人们相信，每一笔账都有据可查，与其殚精竭虑地投机取巧，不如正常缴税来得轻松。同时，对于精确记账、诚实报税的企业和个人，税收机关实行“蓝色申报”，提供纳税方面的优惠待遇；对有不良记录的纳税人，实行“白色申报”，对其进行重点检查和监控。这种鼓励机制使依法纳税人获益，信用有瑕疵者不利。

　　在日本，纳税申报的被动心理还因其社会参与感而减小。兵库县某钢铁公司职员橘先生曾自豪地表示，“这个城市的某一条道路，或许就是靠我的税金建成的！”纳税多少是社会贡献的衡量标准之一，社会成员通过缴税方式，来行使自己的社会权利，并尽相应的义务。日本税收机关以及公务员态度热情殷勤，表现出对纳税人的感谢和尊重。通过纳税获得的社会肯定和权利意识，不仅有助于减少纳税的被动心理，也能提高公民对政府的监督力度。

　　为保证个人所得税依法征缴，日本严格进行源头缴扣，即获得每一项收入时都要缴纳税款。日本个人所得税中的80％来自源头缴扣。源头缴扣只针对单笔收入，不考虑其他因素。公司企业会在年末进行调整，把纳税人抚养的亲属子女人数以及医疗费开支等因素综合考虑在内，确定年度应缴纳的税额，这通常会少于已付的源头缴扣额。工薪族进行个人申报时，一半以上可获得税金的部分退还，因此很多人积极申报。对于演艺明星、作家、企业家等高收入人群，日本也注重进行严格的源头缴扣，在自行申报时同样多退少补。

　　日本通过全面精细的税收监察配套体系产生威慑力；对诚实纳税人的制度鼓励、社会肯定和周到服务等，减少了自主申报的被动心理；而严格的源头缴扣保证了税收。由此看来，个人所得税申报与其他多种社会机制环环相扣，而制度完善的积极方向，是让“报税”的鸟儿有食吃，使权利与义务平衡。（本报东京电）