多数高收入者交纳个人所得税仍处观望

　　史晓慧 本报记者 李 亮

　　年收入12万元以上个人所得税自行申报自2007年1月1日开始，已历时4个月。国家税务总局有关负责人表示，截至4月2日，全国各地税务机关受理年所得12万元以上纳税人自行纳税申报人数超过160万人。但是申报人数仍未达到预期目标，国家税务总局3月28日预计，自行申报的人数不及个人年收入12万元以上总人数的20%。多数高收入者尚未到税务机关申报，仍处于“观望”状态。

　　在西方发达国家，个人所得税是国家财政税收中最大的收入来源，个人所得税的申报工作也已经形成了全民参与的社会体系。在中国，个人所得税征收的时间不长，覆盖面较窄，还有较大的发展空间。年收入12万元以上的个人所得税自行申报实施遇冷，与纳税人未养成申报习惯，心存侥幸等因素有一定的关系。但最为重要的是，相关部门在政策实施过程中的表现和纳税人的需求存在差距，从而客观上减慢了纳税申报的进程。具体体现为以下三个方面：

　　政策清晰度差———不爱看看不懂

　　从网络上申报人的疑问来看，申报需要的文件、申报途径这些文件中明示的内容仍有许多人不知道。有些人甚至没有完整的读完政策文件。这些问题说明政策文件的可读性差，政府特有的政策表述方式不符合公众日常的阅读习惯，人们不愿意读或者不能够理解，所以对政策的了解度较低，影响后续的操作。

　　与此同时，社会上对申报文件的解读不多，申报人也没有太多的途径得知专业人士对政策的解读，使得申报人有很多疑问。另外，各种途径对政策的解读也存在差别。比如申报程序，一些文件说只需要递交申报表和身份证复印件，也有文件说还需要当地税务部门要求出示的其他凭条或证明，但这些疑问只有询问当地税务机关后才能消除。对于这些不统一的说法，只能增加人们的疑惑，增加申报的复杂程度，对人们的积极性也有不小的影响。

　　措施：政策传播需要遵从一致性、通俗化的方法。首先，统一各渠道对纳税申报政策的解释，即通过网络、书报、电话、办事大厅等途径传播的政策内容要保持一致；其次，对申报政策传播的表达使用服务对象惯用的语言方式，表达通俗易懂；再次，各种咨询渠道保持畅通，咨询服务人员具有较强的专业素质，可以清楚的解答所有疑问。

　　服务亲和力低———不会算不敢问

　　缴税计算专业性强，工作量大。申报人除需要填写全年所得收入之外，还要计算填写应交纳的税额、已缴税额、抵扣税额和应补税额。不同种类收入所得税计算方法不同，要完整的算出各项收入应纳税额也是不容易的事情；已缴税额在报酬发放时由相关单位直接代扣，但是这种扣缴方式不提供纳税凭证，想要弄明白确切的缴税金额，需要花费不少时间。

　　而地税部门抱有“债主”的心态，只说义务不讲权利。税收征管法对未在期限中申报的纳税人规定了详细的处罚措施，现有的新闻报道大部分也集中在工作完成情况以及对申报者的警告，比如申报工作完成了多少，补缴了多少税款，还有几成高收入居民未申报，逾期不申报者将会有什么样的处罚等等。但是对于退税流程、表扬积极纳税人等让申报者产生好感的文件很少，并且税务部门的服务生硬，很少与申报人平等交流。申报人更像是“专政”的对象，这样的表达方式只能使申报人产生畏惧感，申报积极性不高。

　　措施：增强服务的主动性，从友善的角度为服务对象着想。主动服务可以大大提高税收征管的效率。税务部门可以主动与个税申报人进行沟通，主动询问、主动说明、主动发现问题、主动征求意见、主动进行反馈等，可以让人觉得信赖，增加服务的亲和力。站在服务对象的角度思考问题，发现和解决服务对象面临的困难，以平等而不是责难的方式与服务对象交流，能够更好的推进申报服务的进行。

　　激励有效性弱———风险低收益高

　　社会整体纳税水平是社会经济制度、市场经济发达程度、信用体系健全状态等诸多因素共同作用的结果。但现阶段我国个人收入途径多样，现金交易非常普遍，某些人的隐形收入、灰色收入甚至超过了表面收入。在个人所得税申报表所列条款中，工作单位发放的工资、个体经营所得、对企事业单位的经营所得的资料信息相对完整。但是对于其他所得，尤其是分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，其发放机构涉及广泛，并且不少收入不在税务机关监管范围。在目前个人信用体系还处于空白的情况下，税务机关无法通过银行对个人收入进行有效的稽查，西方国家普遍采用的财产登记制度在我国也没有得到广泛推行，纳税申报的真实性难以保证，漏税承担的风险低，申报人由此存在侥幸心理，致使纳税申报的推动力较弱。

　　在申报的“推动力”明显不足的情况下，支持此项工作进行的唯一保证只有纳税人的道德和觉悟。但对于个税申报人来说，纳税申报会将收入和纳税信息透明化，如果第一年能够隐瞒部分收入的话，未来每年漏缴的税款也会是一笔不小的金额。现在的情况是，申报人可能的收益远大于承担的风险，抛开道德带来的影响，大多数人自然会选择隐瞒收入将利益最大化，对申报产生抵触。

　　措施：从利益层面来促使纳税人主动申报。在信息整合效率、查处机制不完善的情况下，可以从利益方面的激励机制推进纳税申报工作。比如，对申报前一千位的纳税人发放荣誉证书，或者优先办理第二年税收服务；借鉴发达国家经验，将生计税作为退税的重要部分，加大退税的额度，建议在源泉扣缴时不做任何扣除，只按规定税率扣税，各项生计扣除在所得汇总自行申报时进行，不申报者则多缴税；申报与退税工作同时进行，并加大对退税的正面报道等。

　　管理决定结果，只有真正让纳税人的心情愉悦爽快起来，“自行办理纳税申报”才有望成为现实。从我国目前的情况来看，在提升纳税人道德修养的同时，更需要改善现今政务服务环境。个人所得税申报服务站在纳税人的立场上，从清晰度、亲和力和有效性入手，使用公众习惯的语言，丰富政务公开渠道并统一各途径的内容，平等的与服务对象沟通，站在服务对象的角度思考问题，并通过有效的机制推进申报。将政府工作从管理向服务过渡，这样可以更好的推进申报工作进行。