来源：南方日报
我国税制以间接税为主，而非直接税
间接税具有转嫁性和隐蔽性，税收藏在价格中
距离中秋佳节尚有一个多星期，“月饼税”聚集了公众的注意力。公众普遍发问，“月饼税”究竟该不该收？中山大学岭南学院财税系主任林江对此表示，“月饼税”折射出的是公众对我国税制认识的严重不足，“实际上单位发月饼，个税征不征，消费者其实都在缴税。”
事实上，个税只是直接税的一种，而目前，我国的税制以间接税为主，而非直接税。比如三大流转税：增值税、消费税和营业税就占整个税收的50%左右。间接税的最大特点就是税负具有转嫁性和隐蔽性，具体来说，就是税收藏在价格当中，不易被人感觉。
实际上，从每天早晨起床开始，你就在为国库交税。
人们在生活中的各种场合都可能交税。例如，如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。
我国税收制度的复杂，可从我国第一大税种增值税为例，窥见一斑。增值税简单举例来说，税率分基本税率和优惠税率，分别为17%和13%，另外，还规定小规模纳税人征收率3%。适用13%税率的有20大类，其大类之下又有很多小类。如农业产品大类之下，有植物类、动物类，植物动物分别又有10多个小类，小类则具体列举了征税范围的名目，比如小麦、玉米等等。
举手投足之间，人人都是纳税人
只要你消费，你进了商店，买了东西，你坐车，你点煤气、做饭、烧水，你都在交税，在这个意义上，每一个消费者都是纳税人，而并非缴纳个税才是纳税人。
早上起床第一件事，打开水龙头洗脸，这时候增值税的纳税行为已经发生了。你用水，说明自来水公司在销售水，这个售价里就含有增值税。自来水公司要向税务局交纳所得税和增值税，而其中的增值税虽然是自来水公司交，但负担者是每一个用水人。
也就是说，自来水公司向税务部门交纳增值税是替每一位使用者缴纳。根据税法有关规定，增值税的税率是13%，如果你一个月用了10吨水，每吨水的价格是0.8元，10吨水就是8元，其中就含有增值税1.04元。
然后你乘公共汽车上班，公交车公司交的营业税和增值税，对应的是商品和服务，这也是在替每一个乘车人向税局交税。换言之，公民享受服务的同时也在交税。
此外，人们在生活中的其他场合也可能交税。例如，当你的工资收入超出一定标准，要交个人所得税；如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。
因此，只要你消费，你进了商店，买了东西，你坐车，你点煤气、做饭、烧水，你都在交税，在这个意义上，每一个消费者都是纳税人，而并非缴纳个税才是纳税人。
据税务专家介绍，在中国，所有商品标价实行的是含税价，价格中包括了国家征收的税金可能是增值税、消费税、营业税，也可能是城建税和教育费附加等消费者每买一件商品就在向政府交一次税。举例来说，消费者花费100元买瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。
虽然人人都是纳税人，但真正意识到自己在缴税的消费者，却少之又少。深究一层，这是什么原因？
税制复杂致45.7%被调查者“不清楚”
国内一家知名门户网站此前曾发起调查，5000名参与该调查的普通民众中，有45.7%的老百姓表示“我连自己交了什么税都不清楚”，有51.1%的百姓表示“我交了税但不知道税干嘛用了”，仅有3.2%的人选择了“缴税、用途一清二楚”。
2010年7月份，因财政部网站和税务总局网站所列税种不一致导致网民争议。
据财政部网站，目前我国开征19种税，而国家税务总局网站则说开征20种。北京地税则在网站上说我国目前开征25种税收。这三则不同的数据像导火线一样引发网民的广泛质疑。网友不禁问道，“内地目前有多少个税种？这个问题不仅民众不甚了解，没想到连政府部门都没有一个统一的答案。”
国内一家知名门户网站此前曾发起调查，5000名参与该调查的普通民众中，有45.7%的老百姓表示“我连自己交了什么税都不清楚”，有51.1%的百姓表示“我交了税但不知道税干嘛用了”，仅有3.2%的人选择了“缴税、用途一清二楚”。
税务人士认为，之所以出现这种情况，一方面是纳税人纳税遵从意识较差所致，另一方面也与当前的复杂税制设计有密切关系。“我国目前的税收制度，就是专业的税务人员都不一定掌握得非常清楚。”林江称，“特别是基层税收管理人员，最常说的一句话就是‘文件规定是这个税率’。”
据记者了解，我国税收制度的复杂，可从我国第一大税种增值税为例，窥见一斑。增值税简单举例来说，税率分基本税率和优惠税率，分别为17%和13%，另外，还规定小规模纳税人征收率3%。这些档次的税率对应的征税对象很多，在税收征管实践中需要按照实施细则执行。比如适用13%税率的有20大类，其大类之下又有很多小类。如农业产品大类之下，有植物类、动物类，植物动物分别又有10多个小类，小类则具体列举了征税范围的名目，比如小麦、玉米等等。
其实，这还是简单的。增值税还与消费税、营业税有着千丝万缕的联系，征收了增值税就不征收营业税，但征收增值税的又有可能征收消费税，比如卷烟、酒类、化妆品就是既征收增值税又征收消费税。增值税和营业税同样存在兼营行为和混合销售行为。
举例说，某人开一家销售电器并开展售后服务的业务公司，一天他销售了一台冰箱，并上门进行安装收取了一定服务费用，按照税法，销售冰箱应该缴纳增值税，上门服务应该缴纳营业税，但是税收实践中又这样规定，如果是销售冰箱的时候一并开展的安装服务，一并缴纳增值税，而如果销售冰箱之后另外进行安装服务，那么销售冰箱就缴纳增值税，服务缴纳营业税。
有地方税务人士称，大陆目前复杂的税收体系与香港税制设计形成了鲜明对比。香港税制设计简单，不设增值税或销售税，没有资本增值税，户主亦不用缴交任何户佣税。企业只缴纳税率为16.5%的企业所得税。
我国已进入“税感”时代
所谓税感，简单说就是人们对税收的敏感越来越强。直接激发人们税感的，应该是直接税，因为直接税直接需要人们掏腰包缴纳，所以感觉强烈，交税也明明白白。
广州市民黄娜娜仍记得其第一次去日本，每一样商品在标价上总有两个数字：前一个是商品本身价格，后一个是完税后的价格。如此直观，消费者在消费时十分清楚知道自己为这件商品缴纳了多少税。
日本并不是特例，在欧美发达国家的超市，你到超市购买任何一样东西，都会在小票上清晰地看到你为这种商品支付了多少税。有的国家甚至直接标在价签上，消费者对该商品的税负自然一目了然。
但在我国目前的税收体制下，这却是一个“难被消费者发现的”秘密。我国税制以流转税为主的间接税，税负转嫁，税收隐藏在商品劳务价格之中，所以消费者甚至不知道自己购买的商品还交了税，更不要说交了多少税。
据国家统计局数据显示，2010年，我国间接税占全国税收总收入的58.4%，而直接税仅占15.6%。由此推算，全国7.7万亿的税收收入中有4.5万亿是纳税人搞不明白的情况下“不知不觉”中缴纳的。
实际上，中国实行间接税为主的税收制度，增值税、消费税、营业税、关税等为代表的间接税，达到总税收的60%以上间接税由于其“可转嫁性”，不仅导致税收主要是由工薪阶层承担，更关键的是导致了税收的隐蔽性：由于是每个环节中的间接交税，导致消费者很难知道自己为每件商品支付了多少税。
《瞭望》杂志在此前发表了一篇文章，认为中国已经进入“税感”时代。所谓税感，简单说就是人们对税收的敏感越来越强。直接激发人们税感的，应该是直接税，因为直接税直接需要人们掏腰包缴纳，所以感觉强烈，交税也明明白白。
但是，林江表示，以间接税为主的税收制度，一方面阻碍了纳税人权利意识的觉醒，使得纳税人算不清楚自己交了多少税，不知道自己花了多少钱购买了政府的公共福利与服务；另一方面政府易陷入征收高额税收的“迷糊地带”，利于藏富于国。
而更为重要的是以间接税为主的税收制度使税收在调控贫富差距、进行二次税收分配方面的作用非常弱化，不利于缩小目前正在不断扩大的贫富差距。
专家分析
林江：为何公众对“月饼税”愤怒？
税收用之于民过少是主因
为什么公众一听月饼税就出奇的愤怒？中山大学岭南学院财税系主任林江表示，这不仅是因为税收常识的缺失，相关部门多年来只单方面强调纳税光荣、纳税是每个公民的义务，却有意无意地忽略了向公众普及纳税常识及基本的纳税常情，更重要的是，我国民众实际税负较重，享受的公共福利又较少，“税收用之于民部分过少是主要原因。”
林江举例说，发达国家中有高税国家，比如瑞典，税收占GDP的51%；也有低税国家，比如美国，税收占GDP的27%。但无论是高税还是低税，他们税收的主要用途都是社会保障、教育、医疗保健和公共服务。这些功能一般占税收总额的70%-80%。中国正相反，这些支出的比例只占税收总额的25%，大量税收被政府自身消耗了。
发达国家名义税率高，实际税率低，因为公民纳税后享受的教育、医疗、社会保险水平很高，相当于交的税得到了返还。中国正好相反，老百姓纳税之后，政府提供的福利很少，很多人看不起病、上不起学，缺乏生活保障，所以，名义税负低，但是实际税负很高。
瑞典、丹麦和法国等国家的财政支出中，社会保障、教育、医疗保健和一般公共服务是花钱最多的4项，共占去全部支出的近80%。尤其是社会保障，在这3个国家的财政支出中都占到42%以上的比例；而教育、医疗支出，合计起来也都占到总支出的25%以上。这意味着民众的社会福利保障非常高。
来自国家统计局的数据显示，与这些高税率发达国家相比，中国的税收只占GDP的20%，但人们却往往为“月饼税”、“馒头税”怨声载道。
林江说，中国的9亿农民，基本没有医疗保障。医院的条件越来越好，但收费也越来越高，许多农民因此看不起病。教育方面，考上大学却因缴不起学费而无缘读书的新闻报道越来越多。中国有上千万的失业者，得到失业救济的微乎其微。与发达国家相比，中国民众享受的公共福利较少，税收用之于民部分过少，这就是人们为什么一听到“月饼税”就愤怒。
林江认为，民众不关心税收，除了多为由于不知道自己交了多少税，也是由于财政预算公开不透明导致，“目前财政预算透明度比较低，民众不知道收上来的税到底花到哪里了，导致大家都不关心税收。”他认为，要提高财政预算透明度，让大家知道税款的去向、怎么用，才能真正提高大家对税收的了解的积极性。
林江说，按照“十二五”规划税制改革要求，进一步简化税制，特别是对增值税和个人所得税进行减税原则的改革，进而完善以房产税为主的直接税税收制度，对于纳税人搞明白自己交了多少税有着十分重要的作用，也对税收发挥调控经济、调节二次分配具有十分重要的作用。
南方日报记者 黄颖川 实习生 许俊峰
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