贵州省地方税务局负责人就个人所得税自行纳税申报有关问题答记者问

　　引言：个人所得税是各国普遍开征的一种税。我国的个人所得税法自1980年制定以来，通过1993年和1999年两次修改完善，形成的税制体系和征管体系，较好地发挥了个人所得税组织财政收入、调节社会分配的功能。

在纳税人自行申报纳税方面，与国外其他国家个人所得税普遍实行个人年终自行纳税申报纳税制度相比，我国个人所得税的申报面偏窄。因此，2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，扩大了纳税人自行申报的范围。为贯彻落实好个人所得税法及实施条例，根据税收征管法的规定，最近国家税务总局制定了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下简称《办法》)，《办法》对自行纳税申报的具体方法、要求、法律责任等事项作了进一步明确，尤其对年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作进行了具体安排。实行个人所得税自行纳税申报，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；二是有利于地方税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；三是有利于推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步实施综合与分类相结合的税制模式积累经验、创造条件。

　　一、个人所得税的征收方式有几种？

　　答：根据我国公民依法纳税的意识比较淡薄，个人收入渠道多、分散隐蔽、难以掌握，税务部门征管力量不足，征管手段落后的现状，为了实现有效征管，我国个人所得税采用了以代扣代缴为主，纳税人自行申报为辅的方式。

　　二、什么是自行纳税申报？

　　答：自行纳税申报，是指由纳税人在税法规定的纳税申报期限内，自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。

　　三、哪些人需要办理自行纳税申报？

　　答：按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称实施条例)规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向地方税务机关办理纳税申报：

　　(一)年所得12万元以上的；

　　(二)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

　　(三)从中国境外取得所得的；

　　(四)取得应税所得，没有扣缴义务人的；

　　(五)国务院规定的其他情形。

　　四、为什么要求年所得12万元以上的纳税人自行纳税申报？

　　答：个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。年所得超过12万元的个人，是个人所得税的重点纳税人，他们取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。

　　五、“年所得12万元以上的”都包括哪些内容？

　　答：《办法》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、其他所得。

　　六、不需要申报的收入有哪些？

　　答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三类：

　　(一)个人所得税法第四条规定的免税所得，即：

　　1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

　　2、国债和国家发行的金融债券利息；

　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；

　　4、福利费、抚恤金、救济金；

　　5、保险赔款；

　　6、军人的转业费、复员费；

　　7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

　　8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

　　(二)个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的所得，即：在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得。

　　(三)个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称“三费一金”)。

　　七、我省境内的纳税人从哪儿能领到纳税申报表？

　　答：我省境内的纳税人可在当地受理纳税申报的地方税务机关办税服务厅领取纳税申报表，也可以委托扣缴义务人或中介机构代理人到地方税务机关办税服务厅领取纳税申报表，还可以从贵州省地方税务局互联网站(网址：WWW.gz-l-tax.gov.cn，下同)上免费下载使用。

　　八、年所得12万元以上的个人，应在什么时候申报？

　　答：按照实施条例和《办法》的规定，从2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管地方税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。以2006年为例，2006年年所得达到12万元的纳税人，应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。

　　从我们掌握的情况看，有些征收单位辖区内年所得12万元以上的纳税人人数较多，考虑到在纳税申报期限的前期，可能有部分人在观望，为避免到申报期限后期，大量纳税人过于集中涌入地方税务机关办税服务厅办理纳税申报，造成人员拥挤，给纳税人带来不便，建议纳税人在申报期内尽早进行申报。

　　九、年所得12万元以上的个人，可以采取哪些方式办理纳税申报？

　　答：纳税人可以直接到地方税务机关的办税服务厅进行申报，但为了方便纳税人，根据有关规定，纳税人可以采取多种灵活的方式办理纳税申报，如可以邮寄申报，在一些建立网上申报系统的地方，可以在地方税务机关的网站上进行申报，还可以委托中介机构或者他人代为办理纳税申报。因此，纳税人可以根据自己的情况，选择方便、适合的方式进行申报。

　　需要注意的是，纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照主管地方税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料；纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　十、纳税人不申报或申报不实，地税机关是否掌握？

　　答：尽管目前我省地方税务机关税收征管的手段还比较落后，但近几年来，由于全省各级地方税务机关进一步加大了对高收入者的管理力度，通过采取建立重点纳税人档案、推进全员全额管理、开展纳税评估以及近期完成的对高收入者情况调查等措施，掌握了大量纳税人信息，加上扣缴单位支付信息和工商管理、文化演出市场管理、房地产市场管理等部门提供的信息，汇总进行分析比对，就能从中查找出疑点来。

　　十一、纳税人的收入信息，是否会因办理纳税申报而泄露？

　　答：许多纳税人担心，将纳税申报表报到地方税务机关去，自己的收入情况会外泄。纳税人可以放心，除税收征管法有明确规定地方税务机关应当依法为纳税人保密外，我们还采取措施对纳税人的申报资料进专户建档管理。如果一旦地方税务机关和地税人员没有依法为纳税人保密，外泄了纳税人的有关信息，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，将依法给予行政处分。

　　十二、年所得12万元以上的个人没去申报的，要负哪些法律责任？

　　答：有些纳税人认为，年所得12万元是综合性收入，地方税务机关不容易掌握自己的收入情况，可以不申报，这是错误的。年所得12万元以上的个人必须履行自行申报义务，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。根据税收征管法的有关规定，如果纳税人被发现未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料的，由地方税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由地方税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　十三、年所得12万元以上的纳税人不如实申报，有偷税行为的，要负哪些法律责任？

　　答：根据税收征管法的有关规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对年所得12万元以上的纳税人偷税的，由地方税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人编造虚假计税依据的，由地方税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

　　十四、纳税人可以通过哪些渠道了解自行纳税申报的具体规定？

　　答：为方便纳税人办理自行纳税申报，我省各级地方税务机关的办税服务厅普遍设置了专门接受年所得12万元以上纳税人申报的窗口，为申报提供快捷方便的服务，也为纳税咨询提供服务，同时，我们也将自行纳税申报的有关具体规定发布到贵州省地方税务机关网站上，因此，纳税人可以直接到当地地方税务机关的办税服务厅进行纳税咨询，也可登录贵州省地方税务局互联网站了解自行纳税申报的具体规定。

　　作者：　来源：金黔在线—贵州日报