闲话美国“报税季”(组图)

　　如今，“报税”这个陌生的词儿已经越来越被普通中国民众所熟悉。我国的个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，都有自行纳税申报的义务。在个税申报率超过90%的美国，一年一度的报税季刚刚过去。每年报税季的最后一天———4月15日，都会成为美国邮政系统业务最繁忙的一天。当天，美国的许多邮局都会将营业时间延长到午夜12点，为那些拖到最后一刻寄出报税表的民众提供方便，而且，美国各大媒体也会通宵报道报税截止日的盛况

　　闲话美国“报税季”美国总统布什2007年联邦个人所得税申报表

　　顾晗

　　人生两件事：死亡与交税能拖则拖者众不申报者渺

　　美国有句人尽皆知的俗语：“人生只有两件事是确定的，死亡和交税”。由此不难看出，交税在美国人心目中的位置。每年的1月1日至4月15日是美国的报税季，美国人不论多忙都要挤出时间赶在报税截止日前自行报税。尽管从报税季伊始，美国联邦国内税务局就会在税收宣传中一再告诫纳税人“尽早报税，不要临时抱佛脚”，然而末班车心理却使许多美国人一定要拖到最后一分钟才会完成这件“苦差”。

　　因此，每年的4月15日———个人报税截止日也成为美国人的“忙碌日”。在4月15日当天，美国的许多邮局都会将营业时间延长到午夜12点，为那些拖到最后一刻寄出报税表的民众提供方便，4月15日也由此成为历年美国邮政系统业务最繁忙的一天。而且，当天各大媒体也会通宵报道报税截止日的盛况。

　　那么是什么心理使得美国人都要赶在最后一刻交税呢？很大一部分人是由于平时工作繁忙，烦琐复杂的报税又是件“头疼的事儿”，所以非要拖到最后一刻才不得不去“临时抱佛脚”。虽然能拖则拖是人性小小的弱点，但在实际情况中最后不申报者，在美国人中却是少数。

　　个税申报率高达90%以上强有力的税收执法是关键

　　美国个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。1913年，美国宪法第16修正案授权国会制定“征收所得税”的法律。直到1943年，也就是美国联邦政府要求雇主从雇员工资中代扣预估应缴税额时，个人所得税才成为美国的一项主要财政收入来源。目前，所得税更发展成为美国联邦政府的最大财政收入来源。

　　尽管很多美国人都拖到最后一刻才去报税，但在美国，每年个税申报率仍高达90%以上。为什么美国的个税申报率能够如此高呢？最关键的是，强有力的税收执法使美国人拥有了很强的主动纳税意识，延迟报税要面临罚款，不如实申报更可能面临牢狱之灾。美国联邦税法规定，任何一个美国公民、合法居民、拥有社会安全保障卡号的暂住居民，都要申报纳税。暂时的旅行者、学生或身份不合法者，也要向美国移民局领取一个临时的报税卡号以申报纳税。

　　为防止纳税人故意漏报瞒报，美国国税局还会对报税单进行抽查，报税人的诚实记录以及他人的举报都会成为抽查的理由。一旦被查出偷逃税款，后果十分严重，轻则面临巨额罚款、在个人记录上留下污点，重则倾家荡产、面临牢狱之灾。因此，对于美国民众而言，如果“不幸”收到国税局的查账单，那无疑是“最糟糕的事”。

　　如实报税可得巨额退税极大鼓励报税人积极性

　　其次，如实报税对有些美国人来说意味着可以得到一笔不菲的退税。为此，纳税人自然会准时报税，精心计算。

　　美国税收采取的是预扣申报制度。因此，报税其实并不意味着缴税，而是指每个纳税人对前一年从工资中预扣的应缴税款进行核实和做出申报。美国纳税人的月工资都会被预扣一定比例的税额，年终每个人根据一年的总收入，按照报税单自行算出应交的总税额和已交的总税额。美国国税局在收到纳税人寄出的报税单后，对纳税人上一年度应缴和实缴的个人所得税申报情况进行核实后，多退少补。所以，报税并不一定意味着要交税。很多美国人，尤其是中低收入者，在报税后会得到一笔数目不小的退税。这对于一些美国家庭来说是一笔很可观的意外之财，因此极大的鼓励了他们报税的积极性。

　　政府媒体广而告之税务专家成好帮手

　　此外，每当到了一年一度的报税季，美国国税局、各大会计公司、报税服务机构和各大媒体铺天盖地的税收宣传也对美国人的报税起到了一定作用。美国的电台、电视台、报纸、杂志、网络、宣传画等都会在报税季反复提醒民众“报税要早点开始，从现在就开始”，美国国税局、各大会计公司和一些报税服务机构也一再提醒纳税人要及早动手准备资料，还提醒人们早报税就能尽早获得退税。

　　由于美国税法关于个人所得税税率及抵税项目的规定十分复杂，填写报税单是一项艰巨的任务。一些收入和支出相对较为简单的美国人选择自己填写报税单，不过仍然要为此花费好几个小时的时间。然而，对于一些收支情况复杂而且又对数字不敏感的美国人来说，处理成堆的记录和收据，包括家庭财产贷款文件、慈善捐献、股票交易记录、子女学费医药费单据等等，简直是苦不堪言，所以他们宁愿花费数百乃至上千美元的劳务费请专门的税务专家或会计师代劳。这样不但节省了他们的时间，还能避免出现错误。更重要的是，税务专家会依据每个人的情况，找到一些合法的省税途径。比如在银行开设退休金账户，每年都有一定的免税额，或者子女的教育基金也有免税的额度，这样算下来每年能节省几千美元的税金。

　　毫不夸张地说，个人所得税的申报牵动着美国每个人、每个家庭的神经。多重税收保障使得美国的个税申报率在西方国家中属于较高水平。我国的个税自行申报制度处于刚刚起步的阶段，如何进一步完善这一制度，鼓励纳税人自行申报的积极性，也许美国的报税制度能够给我们一些启迪。

　　图片说明：1.每年4月15日都是美邮政系统最繁忙的一天。

　　2.一位女士以自由女神像的装扮，吸引人们到她的财会所去享用报税服务。3.美国联邦国内税务局。