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普华永道称中国总税率77% 税负包社保公积金

  世界银行与普华永道在去年11月联合发布的2007版《经营》报告中称,中国在175个受调查国家(地区)中,排名第168位,纳税成本高居第8位,总税率高达77%。在税务总局、财税专家的一片质疑声中,普华永道中国公司昨天首次做出书面回应,解释总税率77%的根本原因,是报告按“国际惯例”,将社会保险、住房公积金等都算作“员工税”,计入77%的总税率,全记在了国家税收的头上。

  “假设”中国企业是中小私企

  世界银行发布的2007版《经营》报告,考察和评估的都是各国的私营企业。其中税务部分的考察、评估也都是各国税收环境对中小型私营企业的影响。具体到中国,报告假设了一家中国国内中小私营企业,在不考虑各国历史和现实差异的前提下,据此计算和分析各项指标。“报告虽有助于各国改善企业的税收环境,但仅此不能使读者全面了解一国税收体制。”普华永道中国公司明确说明,相同的假设虽然对于横向比较十分必要,但是“在评价中国企业总体纳税成本时,不仅需要考虑诸如样本公司这样的中小型私人企业,还要考虑国有大中型企业、外商投资企业等其他类型的企业。”

  企业“真实税负”应为26%

  报告中令人咋舌的77%总税率是怎么计算出来的呢?

  普华永道中国公司透露,税收综合负担率是根据员工税、企业所得税及其他税与商业利润的比值计算得出来的。

  按报告所采用的方法,在计算税收综合负担率时,凡是法律规定雇主必须负担的向社保基金及政府支付金额,都作为“员工税”计算在内。为与世界其他国家的统计口径保持一致,中国雇主负担的各种社会保险以及住房公积金也都作为“员工税”计入了总税负。

  由图表(右上表)可见,在税收综合负担率中占大比例的,实际上是企业为雇员缴纳的社会保险和住房公积金。除去这一“大头”,中国企业的“真实税负”应该是26%。

  由于种种历史和现实的因素,在中国,除了员工个人需要缴纳社会保险以外,企业也要为员工缴纳各项社会保险,而且缴付比例还要大于个人。另外,中国的住房制度改革要求企业缴付住房公积金,这是世界上多数国家所没有的。各项社会保险向各有关部门缴付,专款专用,尤其住房公积金需要存入雇员的个人账户。

  “这些实际上并不是中国税务机关征收的税款。”普华永道中国公司解释。

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