个税申报元年“咋让我如此茫然？”

　　一个年轻白领个税申报心理历程，折射个税申报元年的迷茫和困惑

　　个税申报元年·心理历程

　　一个申报者的茫然

　　近日，成都某企业中层干部小彭（化名）向记者倾诉了其申报个税之后的感觉，他说：虽然对于国家的个税申报政策坚决拥护，但他申报后却感到有点茫然———

　　最初得知单位将我的名字列入了“个人所得12万元以上”的集体申报名单，个人感觉还是比较良好的：“努力了好几年，俺也终于成‘富人’了！”然而这种感觉保持了没几天，各处传来的消息让我觉得自己被“忽悠”了：这么多年薪百万，开宝马、奔驰的人都没把申报当回事儿，像我们这样虽然年薪12万，但仍要精打细算地供

　　房、供车、养孩子的工薪阶层急个啥？

　　我算不算有钱人？

　　首先，让我感到茫然的是：我算不算一个“真正有钱人”？我年薪12万余元，刚过申报的坎儿，但是由于妻子没有工作，孩子正在上学，每月税后工资要供房、供车、供孩子读书、赡养老人……消费水平仍处在大众阶段。

　　目前在所有开征个人所得税的国家，几乎都有费用扣除规定，范围包括个人免税扣除、成本费用扣除和家庭生计扣除。其中，家庭生计扣除的依据是家庭结构、婚姻状况、子女人数和其他被赡养人等情况。我认为税务部门在界定年所得12万元以上这一标准时，没有考虑个人收入以家庭为单位这一因素，在纳税申报时更没有考虑家庭负担，也没有家庭费用扣除方面的退税刺激或申报奖励，将“家庭年所得”变成了“个人年收入”，对个人为取得收入所花成本费用，尤其是维持家庭的生计费用，没有相应地扣除或免税规定。

　　真正有钱人哪去了？

　　其次，为什么那些唱两首歌比我一年挣钱还多的人为何不申报？从160万已申报人员的结构上看，由工薪阶层“唱主角”，私企老板、自由职业者、个体工商户申报寥寥，那些被列为高收入人群相对集中的演艺等行业，申报者更是少之又少。

　　这让人觉得：税务部门目前没能监控“真正有钱人”的收入，“捞了虾米放走大鱼”，令个税缴纳、申报的“主角”变成了工薪阶层，对那些收入来源多样化的人，税务部门似乎无能为力。税务部门发布“已掌握大多数高收入者信息”的风声和实施惩罚性条款，基本上不会对那些刻意逃税和漏税者产生作用，反而给人“老实人吃亏”的感觉。

　　良好的公共服务在哪里？

　　第三，积极纳税是公民的义务，但是在个税申报之后，我却感到十分沮丧，感觉并没有享受到纳税人应该享受到的良好的公共服务。就拿医疗来说，这本是一项花着纳税人钱的公共服务事业，但医院处处却对患者“狮子大开口”，家庭成员生一次大病，短短一个月内就可能会花光全家的全部积蓄。这个时候，即使我再积极，恐怕也没有到税务部门去申报个税的心情了吧？记者刘志刚

　　个税申报改革遭遇制度瓶颈

　　个税申报羞答答地掀起盖头来，这与纳税意识淡薄，甚至持观望态度、侥幸心理不无关系，但许多专家学者认为，个税申报制度的推行不能仅寄希望于高收入人群的纳税意识，申报中存在的种种问题更主要源自于制度上的瓶颈制约。

　　信息收集整理困难

　　中南财经政法大学财税学院副院长庞凤喜教授对记者说，最主要的制约在于缺乏相应的配套政策。首先是信息不对称，从税收征管水平来看，信息的收集整理相当困难，客观上很难掌握每个纳税人的情况；而目前大多数纳税人平时并没有记录收入情况、个人收入信息也很难收集整理，申报时难以提供收入证明资料。因此对征纳双方来说，申报和稽核的成本都是高昂的。庞凤喜说，个税申报采取溯及既往的办法，要求对过去一年的收入进行申报，纳税人平时都是按月扣缴了所得税，税务部门又没有提供完税凭证，更不用说存款利息收入一笔一笔扣缴，在这个过程中，纳税人收入和纳税资料缺失是十分普遍的。

　　现金结算加大监控难度

　　有专家认为目前存在现金形式、实物形式、福利形式的分配形式，个人所得不完全通过工资，甚至还存在灰色收入，个人收入货币化程度和经济活动信用化程度较低，使得个人收入朝隐蔽化、多元化方向转变，尤其是一些高收入人群收入来源的多样性和隐蔽性，在客观上加大了税收监控的难度。这导致了易于监管的以工薪所得为主的高收入行业纳税人申报情况良好，申报进度也基本符合此前的摸底情况，而真正难以把握的是私营业主、自由职业者、个体从业人员等。税务部门“孤军作战”

　　北京市地方税务局个人所得税管理处副处长史小军表示：“我们与银行、证券部门、个体协会、旅游部门、卫生部门等都进行了联系。”他说，与银行的联系，主要针对存款储蓄利息这一块儿，但银行为了吸收存款，更多考虑客户的利益，并不一定完全配合。史小军认为，《税收征管法》中仅仅要求了各有关部门一定要配合税务机关做好各项工作，但对于他们的具体责任却并没有明确。中国政法大学民财税金融法研究所副所长施正文说：“目前还缺乏一个详细的征税协作规定，仅仅是国税总局出台一个管理办法，其他部门不一定配合，税收的征管就很难进行下去。”

　　个税申报元年·解惑之道

　　建立税务代理机构

　　中国政法大学财税金融法研究所副所长施正文介绍说，在美国，很多家庭的确需要税务代理服务，会计师和律师除了能处理繁杂的报税程序外，还能提供合理的避税建议。实际上国内在这方面也有需求，但国内税务代理独立性差，主要依靠税务机构的影响力开展工作，真正意义上的税务中介发展缓慢。完善福利保障体系

　　武汉亢龙太子酒店部门经理宋怀汉认为，个体户交税不积极主要是因为交税后许多权益仍得不到保障。个体老板赚钱后，最先想到的是小孩读书、事业发展、生病医疗费、养老费等。在国外尽管纳税比例高，但他们以后的生老病死、失业后生活都能得到较好保障，这是纳税积极的重要原因。“希望国家能尽快完善福利、保障体系，哪怕纳税比例再高些，想必主动交税的人也会大大增加。”

　　以家庭为单位更合理

　　武汉大学经济学院教授王德祥表示，目前纳税制度、监管方面存在诸多不完善之处。比如说，中国一个家庭里丈夫年收入超过12万，而妻子没工作；而另外一个家庭夫妻都有工作，虽然各自年收入不到12万，但加在一起远远超过前者。这种情况下，前者需纳税，后者却不用，这就存在不公平。官员带头公布纳税情况

　　全国政协委员张贤亮在“两会”中建议，一定级别公务员家庭财产及收入应定期申报，这样不仅对腐败有约束力，还能带动年收入12万元以上的普通公民主动申报并纳税。一些专家也指出，政府官员不仅要主动公布财产，还要主动公布自己的纳税情况，起到带头作用。完善报税软硬件条件

　　中国人大教授安体富建议，第一，在全国范围内普遍采用纳税人永久单一税号。第二，个人报酬完全货币化，建立以个人身份为惟一识别标志的个人基础信息及收入征管信息系统。第三，建立银行储蓄存款联网制度，建立税务网络与银行和其他金融机构、企业、海关等网络的对接，强化公共管理部门、金融部门及支付单位向税务机关及时传递个人涉税信息的法律义务和法律责任。

　　声音

　　对违反计生政策超生多生的名人、高收入者等要公开曝光！

　　———7日上午，湖南省委副书记、省长周强在湖南省人口计生工作会议上要求对任何违反计划生育国策的个人依法依纪进行严肃查处。

　　事件

　　4月1日，吉林导游徐敏超带团至丽江时，与“地陪”导游因线路问题发生争执后，连砍20名游客，此事在上周成为媒体关注焦点，并引起公安部高度重视。据徐父称，徐敏超曾患精神分裂症。

　　点睛

　　上周，成都某企业中层干部小彭（化名）很郁闷。郁闷不是来自工作上的压力，而是报纸、电视、网络上有关“个人所得12万元以上自行申报”的报道。这位通过打拼刚刚跻身于白领阶层的年轻人，在积极地进行了自行申报之后，却发现身边比他“富”多了的人根本不拿申报当回事儿，也没有受到任何惩罚。

　　新华社消息：到4月2日截止，全国只有“超过160万人”自行申报，只占应申报总人数的三成左右。从已申报人员的结构上看，仍然由小彭这样的工薪阶层“唱主角”，私企老板、自由职业者、个体工商户申报寥寥，那些被列为高收入人群相对集中的演艺、房产等行业，申报者更是少之又少。“这不是欺负老实人吗？”小彭感觉非常不爽。本期《一周》，试图从这位年轻白领个税申报的心理历程，来解读个税申报元年的迷茫与困惑。刘志刚

　　评论

　　个税申报遇冷表象透射改革困局

　　康劲

　　一些年收入超过12万元的纳税人还没有自行申报，仍在“观望”。有媒体就此分析认为：主要原因是“他们”对纳税事项仍不甚清楚，对工资外收入不知如何计算，有的认为反正自己一直在缴税，对不按时申报要遭受处罚抱有侥幸心理。这种分析有一定道理，但是只可反映个税申报遇冷的表象，却不能揭示其背后的深层困境。

　　从表面看，个人所得税自行申报的实施，只不过是由以往代扣代缴变为代扣代缴加自行申报。它既不会由此增添纳税人的税负，也不会因此改变纳税人的纳税方式。但实质上，这是中国税改必须跨越的一个台阶，没有自行申报，中国就不可能实现综合所得税制。

　　在现代文明国家，纳税是借由政府这个平台，合理地二次分配社会财富，调节公民之间的收入水平，换句话说就是让富人多纳税改善穷人的生活福利。要让高收入者比低收入者缴纳更多的税，就只有实行综合所得税制。因为低收入者的全部收入只能依靠工资，但高收入者在工资之外还有股金、利息、物产等收入。一句话，仅仅凭借工资条来征收个人所得税，没有实行综合所得税制，纳税的二次分配和调节收入的功能就永远不能实现。现在，让年收入12万元以上的高收入者自行申报，只是全面实现综合所得税制改革的序曲，有人说：这是让富人先行一步。

　　但问题的关键在于，政府向公民提供的公共产品和公共服务还不到位，在教育、医疗、社保上的投入较低，财政支出的透明程度、民主程度也不够高。在这种情况下，公民纳税的动力和自觉性就会减弱。紧盯工资条，实行严格的代扣代缴，尚且有偷漏与瞒报，要一步到位，让六七百万的高收入群体都在“规定时间”集体申报所有的个人所得，本身就不现实。

　　更何况，申报的项目极其繁琐，要求每一个年所得12万元以上的人像专业财会人员那样把复杂、零碎的各种所得汇总起来不是一纸文件能够解决的。另一方面，目前，自行申报的目标人群锁定为白领阶层和商业人士，这也非常片面。现在，年所得超过12万元的政府官员恐怕不在少数，这部分官员是否足额纳税、是否自行申报都对社会具有导向作用。如果永远看不到政府高级官员的纳税清单，凭什么让百姓自觉纳税和申报？

　　个税自行申报表面上是一个技术性问题，但实际上与中国的税制改革密切相关，与政府职能的根本转变密切相关，与社会的民主法制密切相关。

　　据《中国经济时报》本组稿件除署名外综合新华社、《人民日报》、《三联生活周刊》、《上海证券报》等