党的十七大报告提出深入贯彻落实科学发展观的要求。这是立足我国基本国情，总结我国发展实践，借鉴国外发展经验，适应新发展要求提出的。贯彻落实科学发展观，需要进一步提高自主创新能力，需要从根本上改变长期形成的结构性矛盾，需要改变粗放型增长方式，需要从根本上扭转收入分配差距拉大的趋势，需要促进城乡一体化，缩小区域间差距。
党的十七大报告提出要实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制，要综合运用财政、货币政策，提高宏观调控水平。以下谈谈如何通过进一步改革税制，贯彻落实科学发展观问题。
一、科学发展观与税制改革税制改革的根本目标，是在保证财政收入的同时，实现效率、公平和稳定目标，这与科学发展观的要求是一致的。税制改革能够在贯彻落实科学发展观中发挥重要作用。适当的税制，能够促进经济发展；能够提高企业的自主创新能力；能够促进充分就业目标的实现；能够促进收入分配的公平；能够促进宏观经济的稳定增长。2008年开始实施的新企业所得税制体现了科学发展观的要求。新企业所得税制统一了内外资企业税负，有助于企业间的公平竞争，提高经济效率；对高新技术产业的发展采取鼓励政策，对研发支出加计扣除，有助于企业的自主创新，提高我国的科技竞争力；对小型微利企业实行税收优惠，有助于充分就业目标的实现。2005年，我国将个人所得税工资薪金扣除标准从800元提高到1600元；2007年，这一标准又提高到2000元，增加了工薪阶层的可支配收入，有助于促进社会的公平。科学发展是在改革开放大背景下的发展，税制改革要考虑到全球税制改革趋势，要结合我国经济转轨的基本特征和面临的经济环境，从我国现实出发，要以人为本，按照全面贯彻落实科学发展观的要求进行。税制改革的推进要考虑到经济社会发展战略目标的要求，要融入和谐社会理念，要根据公共政策制定和执行规律的要求，稳步推进。
二、具体的税制改革问题2008年，内外资企业所得税制实现了统一。未来企业所得税制面临的主要是配套措施的制定和落实问题，而非根本性的改革问题。改革的重点在于增值税、物业税、个人所得税、资源税、社会保障税等。
1．增值税转型改革。1994年，受当时宏观经济环境和财政收入形势的约束，我国选择了生产型增值税制。生产型增值税制不利于增值税作为中性税种作用的发挥，因此，向消费型增值税制过渡势在必行。我国已经在东北和中部部分地区进行了增值税转型试点。增值税征管上的特点，决定了消费型增值税制不适合长期进行试点，而应尽快在全国范围内推广。增值税制的转型，可以有效避免税制对经济的扭曲作用。
2．物业税制改革。物业税制是关于房地产持有环节的税制。物业税制的实施，将增加物业持有的成本，有利于土地资源的合理综合利用。我国物业税制的实施，仍然面临时机选择的问题，面临物业税模式的选择、政策制度设计等问题。物业税是否应该包括土地出让金，开征物业税后应予取消或合并的税收，物业税的开征难点，物业税对房价的影响，物业税对住房消费的影响，物业税的税制设计和物业税税收管理权的确定等等，都需要进一步研究落实。物业税改革问题是一个与地方税系构建关系密切的问题。物业税制改革需要考虑到对地方财政的影响。
3．个人所得税制改革。个人所得税对收入分配调节作用的大小，与一个社会的收入分配秩序的规范化有关，与一个社会的现金交易比例有关，与一个社会的信用程度有关。在经济转型期，收入分配秩序还不够规范，仍有各种各样的灰色收入，存在大量不易监管的现金交易，社会的信用程度还有待于进一步提高，限制了个人所得税在收入分配中作用的发挥。但是，通过进一步改革个人所得税制，个人所得税对收入分配的调节必然发挥正面效应。目前对工资薪金所得适用九级超额累进税率，存在税档级距过小，税率偏高等问题，复杂的累进税制与我国目前的税收环境不相适应，影响了收入分配调节作用的发挥，而且在一定程度上还不利于财政收入的筹集。在我国现阶段，为更好地发挥个人所得税的作用，减少其对收入分配的逆调节作用，可以考虑选择单一税制或者采取更为简单的三级累进税制，降低最高边际税率，并扩大各税档之间的级距。个人所得税税制中工资薪金所得免征额的确定标准应与物价指数挂钩，避免税制经常性的变动，并增加自住住房利息支出扣除、大笔医疗费用扣除、大笔教育费用支出扣除、养老或抚养儿童的费用扣除等，以更好地发挥个人所得税制在促进民生改善上的作用。2007年，12万元以上收入者个人所得税首次自行申报，个人所得税制再次引起人们的关注。为了便于申报，在进一步完善自行申报纳税制度的同时，应加快分类所得税制向综合所得税制转轨的步伐。
4．社会保障税费征管改革。社会保障税（费）由税务部门负责征收，是较为理性的选择。税务部门与社保部门齐抓共管的格局应该早日结束。社会保障是否需要费改税仍然有一定的争论。的确，社会保障税（费）有其专门用途，不同于一般税收。但是，社会保障费也是公共资金，由税务部门征收管理，既可以节约征管成本，也可以避免资金收支同属于劳动和社会保障部门，从而不利于监督的现象的出现。由税务部门统一征收，对于缴费企业和个人来说也是有利的。这样缴费人避免了面对多个政府机构，徒增财务报告及有关资料的报送成本。而且，税务部门征管的强制性更有利于保障缴费人之间的公平。社会保障税（费）标准的确定，应该考虑到经济社会发展水平的约束，应考虑人们对社会保障的需求，从而选择适当的社会保障覆盖范围、保障水平、筹资模式和计税依据。
5．资源税制改革。资源税制改革与可持续发展直接相关。良好的资源税制，有利于合理的资源补偿机制的建立，有利于可持续发展。目前我国资源税费体系存在着税费关系不协调、资源税体系不规范、税权过于集中、税收调节效率低下等问题，资源税制本身也存在着收入规模过小、征税范围较窄、计税依据不合理、税收负担过轻等诸多问题，税收调节广度和深度不够，资源利用率较低。资源税由从量计征改为从价计征并非治本之策。从根本上说，符合一定条件，从量计征和从价计征能够筹集到同样的税收收入，二者是等价的。当前资源税制所表现出来的问题，事实上，是资源税标准偏低所致。过低的资源税与过低的资源补偿费一起，对中国经济发展方式的转变，产生了较为严重的负面影响。为了避免资源补偿费征收弹性过大的弊病，可以考虑提高资源税的标准，将矿产资源补偿费、城市水资源费等并入资源税。同时，资源税标准的提高，也有助于缓解因资源开采和生产机会不公平所带的收入分配不均的矛盾，有助于我国对外贸易方式的科学转变。扩大资源税征收范围，调整资源税计税依据，提高资源税税负水平等改革措施都有助于中国资源税费政策的进一步完善。资源税制改革应围绕绿色税制体系（环境税体系）目标的构建进行。当然，税制绿化不仅仅是资源税制问题，而且还牵涉到企业所得税制、增值税制、消费税制等众多具体税制。但是，资源税制在其中作用非常明显。合理的资源税制有助于环境保护，有助于生态文明的形成。合理的资源税制还能够促进区域的均衡协调发展。我国资源丰富地区多是经济相对落后地区，提高资源税标准，有助于这些地区财政能力的提高，从而缩小地区间的财政能力差距，促进区域的协调均衡发展。
6．城乡税制统一。城乡税制统一问题是公共财政实现全覆盖的重要内容。全部取消农业税、牧业税特产税，标志着城乡税制统一迈出了重要的一步。城乡税制统一（一体化）问题是一个非常复杂的问题，只有在充分考虑城乡差异上的基础上，统一才能顺利进行。我国应该努力创造条件，扩大公共产品和公共服务在的农村的覆盖面，从根本上改变农民的生产生活状况，然后再考虑城乡税制的统一问题。在相当长的时间内，我国应对农村实行较为优惠的税收政策，鼓励农业发展，促进农民收入的增加，推动社会主义新农村的建设。（记者杨志勇） (来源：中国社会科学院院报)
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