张晓梅委员

　　个税改革因涉及每个人的利益，一直备受关注，由于诸多问题需解决，个税改革一直小步前行。

　　但是，无论是提高个税起征点还是根据不同地区经济发达程度进行征税，都不能彻底解决个税征收中的所有问题，也不利于鼓励和提高消费拉动内需的国家政策。近些年，凡是个税话题，无不是集中在免征额的争论上。但事实上，免征额只是个税问题中的一个，如何让个税兼顾不同家庭、不同地区、不同收入来源等，才是最终解决个税公平问题的关键。

　　我们提议，将目前个税征收以个人为单位,改为以家庭为单位、以年度时间为一周期来进行，这样基本保证了一个家庭最基本的消费、生活需求，免除了月度征收的繁琐。

　　2008年上半年，我国城镇居民可支配收入在扣除物价因素后同比增长6.3%，远远低于去年同期的14.2%，人均消费在扣除物价因素后同比增长5.7%，也低于通胀7.9%的CPI水平。尽管如此，2008年上半年，我国个人所得税还是完成了2135亿元，同比增长27.3%，明显高于上半年GDP10.4%的增速。

　　然而与此同时，却必须注意到这样一个问题：无论个税免征额度如何调整，其所指的征税对象，依然是具体的个人，而并非家庭。这样一来，许多公民个人所需要切身面对的实际问题，依旧难以解决。

　　在社会生活中，每一个具体的公民个人背后，都有一个具体的家庭，“一人吃饱，全家不饿”，多数情况下只能视为笑谈。所以，在个税征收上，忽略公民家庭的存在，而仅仅将公民个人作为税收对象，有损于公平公正，也不够人性化。正因如此，世界上多个国家针对纳税人的家庭状况加以区别缴税。

　　德国个人所得税的类别根据纳税人的家庭状况加以区分。如已婚家庭子女未满18岁，子女在27岁以下但仍在上学的，由于不可抗拒的特殊情况（如生病）造成高额开支等情形，可以减少个人收入所得税。法国则根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。许多日本人尽管年收入相同，但如果抚养的子女人数不一，需要赡养的老人数量不同，所得税也有很大不同。显然，这样的个税征收制更为合理，它不但考虑到了公民个人的利益，更考虑到了公民家庭的整体福利。所以，个税征收不是一个基数上涨的问题，而是要解决一个基本家庭实际支出后，个税征收的问题。

　　另外个税征收于失业退税不关联，使一个庞大的群体在有工作的时候积极纳税，但是一旦失业，就没有了经济上的保障。比如一个人找到工作后只上了三个月班便又失业，在这三个月中，他给国家如实纳税，但是失业后却失去了国家保障。我国应该建立以家庭为核心的个税纳税体系，这也能使个税征收由“一刀切”变为动态性监控，根据家庭动态性收入进行纳税。此举也是我们国家倡导的“以人为本，构建和谐社会”的必然，也是还富于民，的带动消费，拉动内需的必然。

　　据了解，国际上现行的个人所得税制有两种形式：一个是综合个人所得税制，一个是分类个人所得税制。在一些个税发展比较成熟的国家，一般采取综合和分类个人所得税制相结合的方式。除了对个人不同收入来源采取相应的分类外，还采用综合个人所得税制，将其全年的收入纳入计税范围。

　　在我国，目前实行的是分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入分类，分别征收、各个清缴。　　应该说，建立分类与综合相结合的个人所得税制符合个税改革的大方向。从世界范围看，在个税征管方式上，发达国家早已经建立起了比较系统和人性化的制度。比如说美国，常规个人所得税的起征点随纳税人申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有固定的标准。这种征管方式尽可能兼顾了公平正义，取得了较好的社会效果。

　　首先要摸清楚个人和家庭的收入与支出状况，这是难题。在发达国家，完备的个人收入调查制度必不可少，其影响已经覆盖公民日常生活的方方面面。比如在美国，每个人都有专门的社会保障号码记录一生的工作及收入情况，凭此可以方便地了解一个人的经济状况，除了方便征税，诸如社会保险、住房保障、贷款申请等国家公共政策，均可以与之实现“无缝对接”。

　　而在我国，向来缺乏个人财产信息透明的文化和制度基础，据有关专家分析，主要表现在：一是缺乏完备的金融信用体制，个人收入和金融资产不公开不透明，缺乏有效的收入监控手段和相关调查统计手段；二是家庭财产和隐性收入难以核查，特别是私有住房、有价债券、亲友馈赠以及遗产继承等财产情况难以核实；三是没有建立科学测定收入高低的系统指标。收入核查主要依靠主观判定，缺乏客观性与准确性；只侧重于收入状况的核查，往往忽略支出部分，等等。

　　改为个税以年度征收，就会使监管征收部门有时间去调研、监控每一个家庭的实际收入状况、支出状况，在一年后进行统一的一次性征收。这样不仅能够提高征收效率，而且也能够为我国家庭实际收入情况得到第一手的科学数据。

　　其次，程序公正是确保结果公平的最好保障。显然，建立分类与综合相结合的个人所得税制，就必须结合个人收入、家庭财产、消费支出等状况，综合考虑纳税人的各项收入和支出，综合计算纳税金额。有了这一系列“配套工程”的支撑，个税领域的深层次改革才能顺利推进。从税收公平角度讲，考虑纳税人家庭负担等因素，实行基本生计扣除加专项扣除是有道理的。

　　第三，以世界先进国家接轨，以夫妻和家庭作为征收对象。为了保证税收负担公平、合理，很多发达国家包括我国香港地区都采用“夫妻联合申报”或“家庭申报”的征税方式，以家庭为单位申报个税符合国际惯例。这一征收方式在基本扣除的基础上，再区别纳税人的家庭人口、赡养、抚养、就业、教育、是否残疾等不同情况确定其他单项扣除。这比我国现行的“定额扣除法”更加公平合理。

　　第四，要关注养老问题。我国已逐渐进入老龄化社会，一个家庭赡养4个甚至更多老人的情况将越来越多，如果个税征收完全不考虑家庭因素，就很难体现公平。

　　第五，考虑地区收入差异，建立家庭税号制度。征收个税还应该考虑地区生活差异，将按月征收改为按年征收，设立家庭税号由夫妻一方申报等。