专家建言个税改革：应废除累进制实行单一税制

　　作为中央与地方共享税种，尽管个税只占国家税收总额的7%左右，但随着经济的增长和国民收入的提升，这一税种在地方财政收入中的地位越来越重要。以江苏为例，2003-2008年中个税的平均增长率达到了46%。

　　关于个税改革，财政部财政科学研究所副所长刘尚希认为，应该废除现行的累进制，实行单一税制。

　　《21世纪》：在目前累进税的税制下，你认为个税改革的突破在哪里？

　　刘尚希：其实，各国的所得税在开征时，最初大多采用比例税率，以后才逐步演变成累进税率。这说明在所得税开征之初，政府并非注重所得税的调节功能。累进税率的普遍采用，只是个人所得税变迁历史中的一段插曲，仅仅表明了在一定条件下政府对市场初次分配结果的一种干预，但并不说明这种干预的天然有效性。

　　现行超额九级累进税率的个税设计，使得征收成本很高。税制越是复杂，其扭曲程度就越高，对经济、社会带来的妨碍就会越多，从而会降低整个经济的效率。在累进税制下，政府为了同时考虑经济增长目标或因利益集团的压力，一般会加上许多扣除、减免等优惠条款，从而使富有者相对地少纳税，难以实现纵向公平；同时，面对繁杂的附则，有些纳税人可以通过纳税筹划等活动来避税，极易造成横向不公平。

　　累进税制所带来的这种事实上的不公平，极大地制约了其收入再分配功能的发挥，是与累进税制设计的初衷相违背的。而为了追求公平，税制设计越来越复杂，导致漏洞越多，偷逃税的动机就越强，结果往往适得其反。现在，实行累进税制的美国，个人所得税的偷漏税规模达到千亿美元以上，而且每年在扩大。

　　我国还未具备用累进税制大幅度调节个人收入分配的经济条件、技术条件和社会条件，个税至少在现阶段还难以担当调节收入分配的重任，而把它的主要功能定位在组织财政收入上，进而简化税制，是较为现实的选择。

　　世界上总的改革趋势是使税收功能单一化和中性化，反映了在税制效率与公平间的重新选择，也反映了政府利用税收这个手段干预经济的重新考量。因此，我认为下一步关于个税的改革，应该废除现行的累进制，实行单一税制。

　　《21世纪》：个税实行单一税制有什么好处？

　　刘尚希：这样做的好处在于，第一，使税制简单明了，有利于降低直接的税收成本，提高征管效率；第二，避免个人花许多精力和时间与政府征税机关博弈，使个人从利用累进税率和优惠政策的税收筹划中走出来，降低税收的社会成本；第三，在当前条件下，单一税制反而更有助于公平的实现；第四，在开放经济条件下，单一税制降低了边际税率，有利于扩大开放，若将之运用于公司所得税，将有利于公司的创业，鼓励投资，有助于经济增长。

　　单一税制因其对征管水平要求比较低，可以在现有征管水平下较好地防范逃税，并可以有效地缩小纳税筹划的空间，更有利于横向公平的实现。若是再以较高的起征点相配合，则以另一种方式体现税收的累进性，更有利于纵向公平的实现。

　　至今为止，世界上已经有大约25个国家实施了单一税率的个人所得税。当然，每个国家的国情不同，国外的税制改革并不足以成为我们税制设计及作出选择的理由，但借鉴可以少走弯路。