税务课堂
文/表 记者 陈芳
现在，一些公司为了不给员工购买社保，将公司的正式员工列为临时工，将员工的工资列为劳务报酬支付。这种做法不但违反了劳动法，侵犯了员工的个人权利，而且由于工资与劳务报酬的个人所得税税率不同，员工可能需要缴纳更多的个人所得税，同时由于没有购买社保，在出现意外情况时员工将得不到保障。而公司的这种操作一旦被税务机关和社保局发现，公司不但要补回欠缴的社保费用，且要缴纳更多的企业所得税。
陈老板最近发现，一些朋友的公司为了减少开支将一部分员工的工资当作劳务报酬发放给职工，每个月都减少了一笔社保费开支。精明的陈老板发现这个“秘诀”后非常高兴，立即对公司薪酬体系进行了改革。将所有员工均编为临时工，不再给员工购买社会保险，员工的工资不被列为工资，而被列为个人劳务报酬。陈老板认为：以劳务报酬的方式将薪水发给员工，员工所得到的报酬多了，公司的支出少了！但事实是否真的这样呢？
工资当劳务报酬纳税增加
陈老板公司2006年的税前利润是30万元，雇用员工5人，平均每人每月工资2000元，共有12万元的工资支出。
将员工工资列为劳务报酬，一旦被税务机关发现，在公司缴纳企业所得税时，应纳税所得额就不仅是税前利润，还要再加上支付的劳务报酬，即42万元，企业所得税为：42×33％＝13.86万元。
如果将工资正常列支，应纳税所得额为税前利润30万元，该公司当年应缴纳企业所得税为：（30万+2.4万）×33％=10.69万元。其中2.4万元是工资不能税前列支部分（广州市允许税前列支工资额为1600元/月），即（2000-1600）×12个月×5人=2.4万元。
对于员工个人而言，虽然劳务报酬不是工资，但根据有关法规的规定，个人获得劳务报酬与获得工资一样也必须缴纳个人所得税，只是计算方法有所不同，员工并没有因此就减少开支。
根据相关法律，个人获得劳务报酬应缴纳的税种有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税。劳务报酬每次扣减已缴纳的营业税及附加后，余额不超过4000元的，再扣减800元费用；余额超过4000元的，扣减20%的费用，之后的数额即为应纳税所得额。
从“表一”可知，如果将工资作为劳务费列支，无论从公司还是个人的角度，不但不能节省税费，反而增加了税费。
不交社保将留下不良记录
《中华人民共和国劳动法》规定：“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”公司为了节省开支而不给员工购买保险，这种行为不符合法律的要求，是违法行为。此外，“用人单位无故不缴纳社会保险费的，由劳动行政部门责令其限期缴纳；逾期不缴的，可以加收滞纳金”，可见公司非但没能节省开支反而加重了负担，还会留下不良记录。
对于员工而言，员工的各种利益也得不到有效的保障。公司将员工列为临时工而没有购买社会保险，当员工出现工伤、疾病或其他意外情况时，将得不到有效的赔偿，员工的利益将受到很大的损害。
税务顾问:天源税务师事务所
什么是工资与劳务报酬？
工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金等所得。
劳务报酬所得：是指个人为企业从事设计、装潢、安装以及其他劳务取得的报酬。
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