年终奖“大利市”要交多少税

　　文/表 记者 陈芳

　　中国传统意义上的一年要到除夕夜才算结束，所以很多企业都选择在春节前发放年终奖。

　　张小姐在一家中等规模的企业工作，一个月前就开始盘算用这笔不小的收入犒劳一下自己，出去旅游几天。

　　但是，由于不知道年终奖是怎样计税的，张小姐还没敢报旅游团，因为一旦扣税很多的话，她的旅游预算就要大大缩减了。

　　针对像张小姐这样的担心，理财专家解释说，年终奖是单独作为一个月工资、薪金所得来计算个税的。

　　按照新税法规定，个人所得税的费用扣除额是1600元，所以计算年终奖纳税可分成两种情况：

　　一、当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额。

　　在这种情况下，个税应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

　　假设张小姐的当月工资是1800元，年终奖是6000元。她当月的工资高于费用扣除额1600元，那么她年终奖应缴纳的个人所得税就是：6000元×适用税率-速算扣除数。

　　二、当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额。

　　在这种情况下，个税应纳税额=（雇员当月取得的全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。

　　假如张小姐的当月工资是1400元，年终奖是6000元，那么年终奖个税应纳税额就是6000元-（1600元-1400元）×适用税率-速算扣除数。

　　适用税率和速算扣除数

　　许多人以为年终奖个税的适用税率是用年终奖的全部金额去确定的，其实不然。年终奖是“视作一个月工资薪金所得”纳税，也就是说，必须将年终奖的金额除以12个月，得出的商数才是确定适用税率的标准。例如，张小姐的年终奖等全年一次性奖金加起来的总额是6000元，那么她纳税适用的税率就是（6000元÷12个月=）500元所对应的税率，即5%，速算扣除数是0。

　　因此，在第一种情况下，张小姐6000元年终奖需要缴纳的个人所得税为：6000×5%（适用税率）-0（速算扣除数）=300元。

　　而在第二种情况下，6000元年终奖需缴纳的个人所得税为：6000－（1600-1400）×5%（适用税率）-0（速算扣除数）＝290元。

　　年底发的钱不一定

　　都按年终奖纳税

　　年终奖在计算个人所得税时归属于“全年一次性奖金”。按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定，全年一次性奖金是指“行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金”。除了年终奖外，年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资也属于一次性奖金。

　　在确认奖金是不是一次性奖金时，要注意不是所有的奖金都可以列入一次性奖金，根据《通知》的第五条，员工取得全年一次性奖金以外的各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　税务顾问：天源税务师事务所

　　两种情况下6000元年终奖需缴纳的个人所得税