小议审计人员的审计分工
来源:
人民网
2009年12月24日08:45
在审计项目实施过程中,对于审计人员的分工有两种选择:一是按时间跨度进行分工;二是按审计事项进行分工。以上两种分工各有优缺点和适用范围。
一、以审计事项进行分工
按审计事项进行分工是比较传统的方法,也是应用最广泛的方法。其主要优点:
1、便于发挥审计组每个审计成员的特长。按项目分工不要求审计人员精通所有项目,因而有利于发挥各自的特点。
2、有利于审计人员审计能力的提高。对于初级审计人员来说,将精力专注于一、两个项目,有利于审计技能的提高,项目做多了业务水平也就提高了。
3、便于审计人员专注所负责的项目,深入研究被审计单位相关的内部控制制度,更好地控制审计风险。
以审计事项进行分工的主要缺点:
1、审计组成员由于各自负责一块,彼此之间缺乏沟通,容易造成重复工作或工作遗漏。
2、在查阅帐簿时,常出现等待的现象,影响工作效率。根据以上分析,本人认为按审计事项进行分工的方法适合在以下情况时采用:①被审计单位业务复杂;②被审计单位管理不到位;③审计人员对被审计单位情况不太了解;④审计组员较多,审计人员或各有特长,或级别不同。
二、以时间跨度进行分工
以时间跨度进行分工的主要优点:
1、一个人单独负责一定时间内经济事项审计,审计人员之间不会出现工作交叉。
2、按时间跨度分工,各审计人员的工作量大体相当。
3、便于主审进行数据汇总,不会出现报表不平的现象。
4、一定时间内的事务归一个人负责,责任明确。
以时间跨度进行分工的主要缺点:
1、这种分工方式不便于主审对其他审计人员的工作进行监督指导,不利于审计项目的质量控制。对其他审计人员的工作进行审核和给予指导是主审的重要责任,如果被指导的对象涉及面太宽,主审再给予全面指导就不现实。审计组成员对不同时间的同一项目的认知有差异,审计工作亦有差异,不可能让他们保持同等高的质量。
2、分工不协作,不利于发挥各位审计人员的优势。如果审计人员间协调沟通不好,很难将问题查深查透。
3、致使每位审计人员因工作涉及面太宽而无法提示被审计单位的问题,或无法把问题搞清楚,容易造成审计风险。
鉴于以上分析,笔者认为以时间跨度进行分工的适用范围为:①被审计单位的业务相对简单;②被审计单位的管理较好;③审计组每位成员都具备较丰富的审计经验,如果审计组中包括初级审计人员则不宜这样分工;④审计组成员都对被审计单位的情况比较了解。(如皋市审计局柏大为)
来源:如皋市委新闻网 (来源:如皋市委新闻网)
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