个税改革再进缓冲区 “按家庭征收”呼声强(图)

　　我国个人所得税改革再次进入“缓冲区”。

　　随着物价上涨、人们生活压力不断增加，上调个税起征点的声音不断传来，但都没有实质性进展。近日，也有消息称各方寄予厚望的《关于加强收入分配调节的指导意见及实施细则》被国务院退回。国家发改委主任张平对此表示，个人所得税按照家庭为主体征收的政策还将进一步研究。虽然如此，次日，国家发展和改革委员会社会发展研究所所长杨宜勇接受央视《面对面》采访时仍表示，个税应该从过去的分向征收向综合征收，即按家庭征收个税。

　　个税未能调节贫富差距

　　众所周知，个人所得税的功能就是调节国民收入的二次分配。当前，我国个税现状备受舆论诟病，主要表现在两方面，一是个税起征点过低，二是“一刀切”，即分向征收，不是按家庭为单位征收。

　　因此，保证个税的公平、合理性显得十分重要。

　　近年来，我国贫富差距进一步拉大，成为现在个税改革的重要推动力。基尼系数是国际上常用的一种收入差距的测量指标，根据国家统计局的数据，从2000年开始，我国的基尼系数已越过0.4的警戒线，2006年升至0.49。联合国约有190多个国家，在有完整的统计数据的150个国家中，基尼系数超过0.49的不超过10个。

　　本来，一个国家通过健全的税收制度，可以缓解贫富差距问题，但是目前中国的税收制度并不健全，我国当前的个人所得税并不能起到有效抑制贫富差距的作用。目前实行个税税制是对纳税人的各项收入分类，分别征收、各个清缴。这样客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。据统计，2008年，在我国个人所得税中，中低收入阶层的纳税额占税收总额的65%以上，而高收入者的纳税额占税收总额只有30%左右，一些高收入者往往成为逃税的大户。这与大多数国家的所得税税源结构有差别，在新加坡，占人口总数20%的富人贡献了93%的个人所得税。

　　实际上，高收入人群的主要收入来源并非来自工资，而是来自其他所得，特别是资本所得。按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税。据统计，近年来，全国平均每年流失的各类税收为5700亿-6800亿元，占国民生产总值的7.6%-9.1%。另外，中国的地下经济十分严重，由此产生的灰色收入偷漏税流失额在700亿-800亿元之间。国家税收的严重流失，一方面使一部分人的财富迅速加大，另一方面又使国家缺乏必要的再分配能力，难以有效地援助弱势群体，最终加大了贫富之间的差距。

　　起征点之惑

　　1980年9月，我国颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，同时确定了个税800元的起征点，其时，全国职工平均收入为60元。2006年1月1日起，个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元，2008年3月1日起调整到2000元。

　　1994年至2002年，中国个税收入占总税收比每年以0.5个百分点快速递增。2002年，个税收入占税收的比重达到7.13％，此后徘徊不前，甚至开始逐步下降至2009年的6.26％。其中一个重要原因就是，这期间两次提高了起征点，每提高一次，都导致上千万人离开纳税人队伍。

　　据国家统计局统计，截至2009年年底，全国从业人口为7.8亿，其中只有6000万人纳缴个人所得税，约占从业人口的7.7％，其余92.3％的从业人口收入在2000元以下，免缴个人所得税。

　　我国对工薪所得实行九级超额累进税率，从最低5%到最高45%。过多的累进税率级次也并没有发挥应有的调节作用。比如一个高收入者达到了45%的纳税标准，由于税负过高，这些人往往会通过成立公司来避税。因为我国现行的企业所得税税率是25%，远远低于45%的个人所得税税率。

　　“想通过高累进税率，从富人手里征到比较多的增量税收，是不可能的”，社科院农村发展研究所研究员冯兴元表示，高税率促使高收入群体通过把经营活动转入地下逃税，可征税部分就越来越少。

　　对于公众一致呼吁提高起征点，财政部解释说，如果目前大幅提高费用扣除标准，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少。个人所得税是调节收入分配的主要税种，征收的收入主要用于补助弱势群体等，如果扣除额提高过多，高收入者交税大量减少，国家财政收入也就减少，国家对低收入群体的补贴以及社保、教育、医疗等支出也都会受影响，困难群体和低收入者不仅不能得益，反而成为利益受到影响的主要群体。

　　改革又搁浅？

　　按照去年财政部的规划，如果进展乐观，个税改革方案应该在2009年出台，最快2010年7月实施。但目前看来，在许多专家与学者呼吁当下为最适合个税改革时机之时，个税改革仍遭遇难产。

　　多次参与讨论《收入分配指导意见》起草工作的杨宜勇介绍，收入分配改革方案核心应该是“不能让富的再富，穷的再穷”。因此，个税改革的方向和目标不应该局限在提高个税起征点上，而应该将个税征收的主体由现行的个人改为家庭，这样才能使个税征收更合情理、更趋人性化。而现行个人个税申报办法存在着这样的弊端：收入相同的纳税人，纳税金额一样，但由于家庭情况不同，赡养人数不同，家庭整体收入差异很大。杨宜勇认为，按照家庭征收个税已然成为中国目前个税改革的重要举措。

　　学者们认为，人们都知道按家庭征个税更公平，而公平的措施长期没有落实，按家庭征税一再遇阻。因为欠缺公平的前提，在实现公平之路上屡受既得利益者的阻挠。技术上讲，个税征收模式的改革是没问题的，只是领导要不要做，愿不愿做的问题。这是力度最大的个税改革，也是最难的部分。

　　财经评论人叶檀说，个税改革一直在提高起征点方面小打小闹，无法在以家庭为单位征收个税方面取得突破。按家庭征收的合理性显而易见，在收入分配改革方案呼之欲出的今天，这一点更加明显。但这一动议长期无法成真，最大的阻力便来自一些政府部门对政府收入减少的担忧。事实上，历次个税起征点的调高，都有一些地方的政府部门以“财政收入会减少多少”为由表示反对，现在要对征税模式和税率进行大刀阔斧的改革，其阻力必然会更大。而不管是提高个税起征点，还是按家庭征收个税，高收入者如一时无法成为个税缴纳主体，政府的个税收入必然会大幅减少。

　　按家庭征个税更公平，而公平的措施长期没有落实，一再遇阻。因为欠缺公平的前提，在实现公平之路上屡受既得利益者的阻挠。技术上讲，个税征收模式的改革是没问题的，只是领导要不要做，愿不愿做的问题。这是力度最大的个税改革，也是最难的部分。