推进依法治税 构建和谐地税

　　四川新闻网-成都日报讯 ：

　　——写在《税收征收管理法》颁布15周年之际

　　为政重在理财，理财当先治税，治税必须依法。1992年《中华人民共和国税收征管法》颁布实施，成为依法治税的里程碑。

15年的依法治税成效彰显，构建和谐社会更加坚定推进“依法治税”。和谐社会离不开法治，和谐税收亦然。随着时代跨进，随着权利与义务观念普及，依法治税拥有了更为深刻和广泛的内涵，依法治税不再仅是税务部门的专权，而是广大纳税人、征税人、用税人、护税人、享税人均需要参与的系统工程。只有社会全体成员共同依法治税，在法治框架下各尽其力、各得其利，和谐税收方可实现。

　　依法诚信纳税 牢固和谐税收强大根基

　　人民税收为人民，人民税收人民管，人民的力量是无穷的。税收作为维系国家命运的大血脉，没有纳税人的认同和参与难以畅行。构建社会主义和谐社会，需要纳税人更新观念，充分认识税收在本质上的合法性与合理性，真正认同和自觉奉行依法诚信纳税。依法诚信纳税是依法治税的基础。

　　长期以来，一些对税收的认识建立在传统的“所谓赋税就是政府不付任何报酬而向居民取得的东西”这一概念基础上。以此理论依据的税收被定义为“国家以其政治权力为依托而进行的无偿性分配”。在此理论作用下，税收的强制性、无偿性、固定性被过分强调，成为割裂政府与公民之间权利义务平等对应关系的鸿沟。我国一些公民还认为，国家就是只享有征税权力而无须付出任何代价、也无须回报的权力主体，而自己则成为担负纳税义务而无权索取任何回报的义务主体。尽管现实生活中政府实际在积极履行社会公共服务职能，公民也在享受政府提供的公共产品和公共服务，但是税收传统观念上的误导，直接影响了纳税人行使权利的积极性和政府在课税过程中对纳税人权利的应有尊重。权利的缺失使“纳税光荣”义务的履行在大多数情况下未能成为公民自愿的行为。

　　从税收本质来说，国家为什么有权征税，人民为什么需要纳税，都源于税收是社会公共产品和公共服务的对价。公民向国家纳税，自愿让渡其财产的一部分，是为了能够更好地享有人的其他自然权利，以及在其自然权利受到侵犯时，可以寻求国家的公力救济。公民纳税就是为了满足自己的“公共欲望”，获得国家提供的“公共产品”。作为纳税人的全体公民是债务人，其缴纳税收后有权请求作为债权人的国家提供公共产品；而作为整体和抽象意义上的国家是债权人，它在向人民提供公共产品后，有权请求作为债务人的人民以纳税的方式偿付享用公共产品应当支付的费用和价格。由此，依法诚信纳税，不仅是公民法定义务和道德要求，而且也是满足公民自身生存和发展的需要。税收不仅是国家的税收，更是全体公民自己的税收。究其根本，纳税人是在为自己纳税，依法诚信纳税义不容辞。

　　依法规范征税 营造和谐税收公平环境

　　依法征税是依法治税的核心，依法治税首先是依法治“权”。税务机关代表政府执行税法，其执法水平的优劣直接决定依法治税的状况。税务机关亟需适应社会形势发展变化，转变执法观念，转变管理模式，转变服务理念，逐步实现工作中心由组织收入向为纳税人服务的转变，工作目标由确保完成年度收入计划任务向不断提高税收征管质效的转变，管理方式由监督管理型向规范服务型的转变，服务理念由基本上不相信纳税人依法诚信纳税向基本上相信纳税人转变。

　　首先征税人应树立执法无私的观念。税务机关执法不严、办税不公、处罚不力、以公权谋私利，容易导致纳税人视税法如儿戏。“铁面无私，铁石心肠，铁的手腕，铁的纪律”治税，是对依法征税的最好阐释。无私是精髓，无私才能无畏。徇私情，收人情税、征关系税，图私利，不敢碰硬，不敢动真，是导致征纳关系紧张的主要因素。征税人依法诚信征税，才能维护税法权威。

　　其次，征税人应树立独立执法的观念。不可否认，当前的确有些税务机关不是以法律法规作为税收执法准则，有唯收入任务完成、唯当地政府指示“马首是瞻”现象。对税收计划无的放矢、收入任务层层加码和随意“放水养鱼”的做法，缺乏依法抵制、独立执法的勇气，甚至纵容、庇护、参与随意减免、有税不收、收过头税、混级、混库等违法违规行为。税务机关务要清醒认识自身是特殊行政执法部门，当某些以权代法者为偷税、减税、免税、严重欠税者说情护短时，当地方保护主义者自定税收优惠时，要不畏权势的高压，不为“土政策”的干扰，坚决维护人民群众的合法权益，坚决维护国家税法的权威。

　　第三，征税人应树立为纳税人服务的观念。从“监督管理”到“规范服务”，是税务行政执法观念的根本转变，也是税务行政执法方式转变的先导。一是实现从基本不相信纳税人到基本相信纳税人能够依法诚信纳税的变化。与前者相适应的必然是采取“监督打击型”的管理方式，而与后者相适应的则必然是采取“规范服务型”的管理方式。二是实现为纳税人服务从“职业道德要求”向“行政行为要求”的变化。作为征税人的税务机关，既要以“四铁”精神作为依法治税的准则，又要以文明优质服务对待纳税人，坚持依法治税与以德治税结合并重。税收文明优质服务，不能简单地理解为建设一流办税服务大厅、送微笑、搞承诺，而是着力提高纳税服务的层次，创新纳税服务的方式，拓展纳税服务的渠道，优化纳税服务的质效。当切实搞好税收法规的宣传和解释；当充分维护纳税人权益，不以执法为名，滥用征税权力，侵害纳税人的合法权利；当努力提高自身素质，进而提高工作效率，为纳税人自觉申报纳税创造便利；当积极为解决纳税人在生产经营过程中的资金、销售等困难出谋划策，努力为纳税人排扰解难，以培植税源，密切征纳关系；把纳税人的呼声作为纳税服务的第一信号，把纳税人的需求作为纳税服务的第一选择，把纳税人的满意度作为检验纳税服务质效的第一标准，认真践行全心全意为纳税人服务就是为人民服务的税收宗旨意识。

　　依法管税用税 实现和谐税收良性互动

　　依法治税涉及和谐社会构建的全部过程。如果局限理解为具体税收行政行为的当事人双方，即征税人与纳税人是远远不够的，实质上依法治税的关键，还在于真正把握税的运动方向和最终投向，还在于规范用税人即政府和政府部门的用税行为。随着公民义务的觉醒，纳税人日益关注税的运动方向，税的最终用途，即税款用在哪里，用得是否合理，用得是否有效。2005年福布斯杂志发布所谓“全球税收痛苦指数排行榜”，中国排在全球第二。一些人因此得出结论认为中国税负太高，而另一些人言之凿凿用许多数据证明中国税负较之欧美发达国家并太高。其实福布斯排行是税收“痛苦指数”，“痛”是一种感受，税负即使不高依然可以言痛，关键是纳税主体在心理上觉得自己的税负与获得的相应公共服务不对等。无论是公民个人还是组织机构，在依法纳税之后，对于政府公共服务的心理预期都会提高。近年，我国税收连年增长且增幅较大，但政府对公共产品的投入却难以满足百姓需求，医疗、教育、社会保障等公益性服务措施未得到很好的改善，得不到相应的服务，当然会造成高税收痛苦指数。聚众人之财，当办众人之事，当更新用税人的税收观念，促进用税人依法用税、合理用税、高效用税。

　　首先，用税人要强化为纳税人服务的观念。一是消除“吃饭财政”观。“中央财政困难是建设问题，地方财政困难是吃饭问题”，于是“吃饭财政”就成了一些地方财政的口辞。事实上用税人是难以“吃饭财政”向纳税人、负税人解释税款去向的。因为公民纳税是以政府提供公共物品和公共服务为前提，显然不是为了公务员或其他人。“吃饭财政”忽视了税收权利与义务的对称，纳税人权益没有得到保障，税务机关征税难以理直气壮。用税人应以“吃饭财政”为耻，痛下决心精简机构，裁减冗员，走出“越穷越吃财政，越吃财政越穷”的怪圈，从而满足纳税人对服务型财政、福利型财政、建设型财政的需要。二是提高用税效率意识。坚持艰苦奋斗、勤俭节约，服务节约型、创新型、和谐型社会建设，将有限资金用在刀刃上，提高资金使用效率。三是公开透明税收用途。让广大纳税人知道税收用在何处，增加其贡献感、荣誉感，同时也便于加强对用税监督。

　　其次用税人要树立大力支持征税人的观念。财政财政，有财才能行政。任何税收活动开展，都离不开财力、物力的投入。只有征管强化，才有税收增加，也才有财力充裕。因此，用税人必须支持征税人，协力严肃处置支持、包庇、纵容纳税人偷、逃、骗、抗、欠、赖税行为，从财力上保证税收管理效率提。

　　再次，用税人应树立带头诚信纳税的观念。政府部门及其公务员作为公共事务管理者、政策制定和执行者，要想让被管理者履行义务和遵守制度，首先要自身履行义务和遵从法律，其管理和执法才可能有充足的道义合法性，被管理者才会认同并接受。不少政府官员存在这样的认识误区，凡是姓“公”的公共事业、公共部门、公务人员，天然就享有税收豁免权，因而当税务部门按照税法征税，尤其是关系个人利益的个人所得税时，不少人持以不解、埋怨、抵制的态度。而往往正是因为有公务员、公务部门不依法纳税的道德垫底，老百姓在谈论逃税时才毫无心理障碍和公民羞耻感。由此，政府应出面规范、引导、治理税收秩序，更要身教重于言教，带头依法诚信纳税，成为社会的榜样。正所谓说得好不如做得好，榜样的力量是无穷的。

　　依法协税护税 构筑和谐税收保护屏障

　　当前有的公民在税收认识上存在误区，认为收税是税务机关的职责，与百姓个人无关。事实上，支持依法治税是全民的义务，是全体享税人不可推辞的责任。税收最终是由人民负担，最终也由人民使用。税收不能做到应收尽收，实质上是把人民的利益让渡给了小团体或个人。在公共财政框架下，一个国家的税收应当主要用于公共福利、基础设施、国家机器运转和保障人民福利的顺利实现，越是福利社会，税收在政府收入中的占比越大。诸如道路、桥梁、市政设施、公共安全等，具有公共物品性质而个人不愿经营的，必须用税收来办。由于每个公民都是社会福利的平等享受者，偷、逃税者有意减轻税赋的行为，必然会加重依法诚信纳税人的税收负担。事实上，违犯税法行为者，不仅盗窃了国库，而且侵犯了邻居，侵占了公共利益和他人利益。税收征收不足和欠税严重问题是世界性的难题，尤其是地方税收零星分散，征管难度大，仅靠税务机关是不可能做到应收尽收的，必须动员全社会力量，实施综合治税，建立起密切联系的协税、护税网络。税收是利益分割矛盾的焦点，政策性强，涉及面广，加之市场经济利益的驱动，容易诱发偷、逃、抗、欠、骗税行为。因此，相关部门应当自觉依法代扣代缴税款，消费者应当主动索要发票，广大群众应当积极举报涉税违法犯罪行为，以形成强大的社会舆论和监督力量，使税务机关的专业管理与人民群众的协税护税监督相结合，税收才能不断减少名义税率与实际税负的差距，组织更多财政收入，提供更多、更好公共物品，才能促进人民安居乐业，社会全面进步，和谐社会构建。尤其是承担维护公共秩序职责的政法部门，当切实给予税收执法强力支持，严厉打击涉税违法犯罪，努力营造良好经济税收秩序。