美国个税起征点随CPI调整 收入越高起征点越低

　　美国人申请退税需要填写这样的申报表

　　专题撰文：赵海建

　　根据全国人大常委会20日初次审议的个人所得税法修正案草案，我国个人所得税起征点将由现在的每月2000元上调至每月3000元。自1799年英国开始征税以来，个人所得税通行世界已有200多年。在西方国家，个人所得税又被称为“罗宾汉税种”，担负调节社会财富分配、防止贫富差距过大的重任。美国有句俗话：“世上有两件事你逃不过：一件是死亡，另一件就是缴税。”无论是类似美国等发达国家，还是印度这样的发展中国家，都力求体现量能征税的精神，按纳税人的经济负担能力决定相应税款征收，而不是竭泽而渔。在美国，除不断提高个税起征点外，个税的征收还根据CPI不断进行调整。为保证民众的生活水平，美国还规定了名目繁多的税前扣除和退税项目。

　　个人所得税主要建立在名义收入即纳税人取得的货币金额的基础之上。在通货膨胀的影响下，名义收入上升，个人将被推到边际税率较高的纳税档次上。因此，尽管实际收入即实际购买力在通货膨胀情况下没有变化，但应纳税额却在增长。

　　税收指数化

　　于是，就有了所谓通货膨胀调整，又称税收指数化，即对税制中一些项目随物价变化进行指数化调整，以消除通货膨胀对实际应纳税额的影响。

　　美国是世界上实行税收指数化的国家之一。20世纪70年代，美国经济陷入了长时间的滞涨状态。1973年～1980年，CPI平均每年上涨9.3%，持续的通货膨胀导致了所得税有效税率不断攀升，反过来阻碍了经济的恢复脚步，使得经济状况更加恶化。

　　为了减缓通货膨胀对税率攀升的影响，美国联邦政府进行了多种多样的税收政策调整，其结果是减税政策泛滥成灾，随意性强，有时甚至自相矛盾。

　　1985年就开始执行

　　1981年，里根总统上台以后，国会通过了一项税改法案，即《1981年经济复兴法案》，其中规定，从1985年起，对个人所得税的级距档次、个人宽免额、标准扣除，根据通货膨胀率，实行指数化调整。

　　自此，美国在个人所得税制度中正式引入了通货膨胀调整机制。经过20多年的不断发展与完善，这一制度已趋于成熟。

　　每年，美国相关部门都会以CPI为依据，调整个人所得税中的生计费用扣除额、标准扣除额和税率档次的级距等相关项目，以减少通货膨胀对税收的扭曲性影响，使税负趋于合理。

　　分档

　　美国税收主要来自富人阶层

　　收入越高起征点越低

　　在近几年美国联邦财政总收入中，平均约有43%来自个人所得税，上至美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。美国全部个人收入约40%要交给税务部门。

　　虽然美国几乎每个成人都要纳税，但年收入10万美元以上群体所缴纳的税款，占全部个税总额的60%以上。也就是说，美国政府每年巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人阶层。

　　按家庭年收入报税

　　4月18日是美国上报上一年度个人收入的最后期限。白宫网站发表的一份总统纳税情况显示，奥巴马夫妇去年税前收入为172.8096万美元，缴纳联邦个人所得税43.5770万美元，缴纳伊利诺伊州州税5万美元，向36个慈善组织捐款24.5万美元。

　　根据美国税法，家庭年收入超过25万美元属于富人。奥巴马夫妇的年收入超过100万美元，他们自然应按富人阶层纳税。据悉，奥巴马缴纳的联邦个人所得税的税率是26%，而美国目前的最高税率为35%。一些民众认为奥巴马在富人加税问题上并不真诚。

　　美国税法规定了“宽免额”，该概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。但个人所得税“宽免额”不固定。一般来说，美国个税法规定的“宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。由于美国最低法定年薪都有上万美元，因此几乎每个有收入的人都必须缴税。

　　与中国不同的是，美国税法实行的是“宽免额分段扣减法”。也就是说，当个人收入达到一定水平以后，“宽免额”会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人“宽免额”将全部取消，也就是说，他收入的每一分钱都要纳税。这样使得税收的公平原则得到充足的体现。

　　调节

　　为保证中低收入家庭生活不因纳税而下降，美国还有详细的免税退税制度

　　减税退税堪称“劫富济贫”

　　美国个税是向低收入者倾斜，对高收入者收取额度较高的税，也就是“劫富济贫”。为保证中低收入家庭和个人的生活水平不会因纳税过多而下降，美国税法还规定了各种扣除、免税收入和退税制度。

　　个人税收抵免包括可退税抵免和不可退税抵免。可退税抵免项目包括：抚养孩子抵免，每个孩子1000美元；勤劳所得税收抵免，该项抵免随纳税人工资的高低、申报状态和家庭结构的不同而不同。

　　不可退税抵免主要有：托儿费抵免，每个孩子3000美元；收养孩子费用抵免，去年每个孩子1.039万美元；高教奖学金抵免，每个学生1500美元；终身学习抵免，每个纳税人最高2000美元等。以上各项每年均按物价指数调整。

　　美国最新报税统计显示，纳税人去年平均获3003美元退税，2009年平均得到的退税为2859美元。退税的增多为多年来之最。

　　在做慈善的时候，美国的理财专家也给出了建议。如果方法得当，在捐出物品的同时，也能够得到相当一部分退税的优惠。

　　许多美国人在做慈善的时候，除了现金之外，往往会选择捐赠物品。那么在捐赠物品的时候，大多数人也许会忘记向受捐赠方要发票。记住，这样做的话，捐赠者就享受不到美国的退税优惠了。在美国，无论你捐赠什么物品，比如衣服、家具等等，都是可以退税的。不过，必须得问受捐赠方要发票。

　　四口之家缴税

　　政府倒贴34美元

　　根据美国国内的统计，现在一个家庭的平均年收入为5万美元左右。如果一对夫妇没有孩子，其中一人收入3万美元，代扣3000美元（10%），另一人收入2万美元，代扣2000美元(10%)。

　　那么他们2010年报税计算为（美元）：全年总收入-标准减免纳税额度数字-个人纳税减免数字（2人）=应纳税收入，即50000-11400-（3650×2）=31300。按照美国国税局的计算，那么他们要纳税3835美元，已经代扣了5000美元，减去应缴税数字，年度退税1165美元。

　　还是以这对夫妇为例，如果有两个未成年的孩子，那么就变成：全年总收入-标准减免纳税额度数字-个人纳税减免数字（4人）=应纳税收入，即50000-11400-(3650×4)=24000。他们只需缴税2766美元，最终年度退税2234美元。

　　另外，如果这两个孩子都不足16岁，那么抚养他们的父母（监护人）还可以获得儿童抵税金额，每个儿童最高可达1000美元。按照奥巴马实行的给参加工作人员免税的新政策，今年这对夫妇还能免税800美元，所以，他们原来代扣的5000美元不仅都退了，联邦政府还要额外多给他们34美元。