第三方审计形同虚设-搜狐新闻

　　尽管“60亿伪造票据案”仍在侦破之中，案件细节和成因仍有真相公布，但早在09年就被普华永道中天会计师事务所提出质疑并发出预警的齐鲁银行，却到2010年底才被曝案发，而当初要将保留意见写入审计报告的会计师事务所反被更换，这恐怕要比案件本身更值得反思。第三方审计被打无效，被监管者为何能恣意妄为？这或许只是冰山一角。

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	第三方审计不具有强制性，推行艰难一旦监管可有可无，好东西也成了摆设
	监管方与被监管者不分家，难保公正性没有独立性的声音很难让人信服
	虚假的监管要比“伪造票据”更危险监督失去效用，配合造假成为大患

第三方审计不具有强制性，推行艰难

——一旦监管可有可无，好东西也成了摆设

>>> 国有重点金融机构三方监管

第三方审计不具有强制性

根据我国法律法规，上市公司的年度报告必须要经过第三方审计（必须具备资质的会计师所进行审计），中期报告（一般是半年报）是无须审计的。而非上市公司的审计报告更无硬性规定，审计也一般不是出于公众需要，或是股东需要，或是税务，工商，银行需要；审计报告也没有向公众披露，接受大众监督的义务。

审计机构只从业务上监管

自从80年代中期国有商业银行建立审计制度后，审计实施的主体始终是内部审计，极少有外部审计的参与。即便有外部审计的参与，也是近几年的事情，包括审计署的审计，社会中介审计部门对商业银行的审计几乎是零。
国家确定对金融企业实行公司制改革方向后，各商业银行开始有所触动，大多在上市的准备阶段聘请了国际知名的评估公司进行评级。但总体来说，社会中介机构等外部审计参与国有商业银行的监督微乎其微，这种监督也多是停留在业务层面，并未纳入公司的风险管理机制，公众也因此缺乏对商业银行经营状况最基本的了解和监督。

监管方与被监管者不分家，难保公正性

——没有独立性的声音很难让人信服

第三方审计有利有弊。2011年1月1日起施行的《保险公司内部控制基本准则》中也提到了第三方审计的问题。它的好处在于，数百家公司，监管层不可能全部深入调查，委托第三方机构进行阶段性的、重点性的检查，可以尽快发现问题。弊端在于一是会产生中介费用，增加成本；二是在中介未必就很专业；三是存在和企业串通的可能性。也有业内人士指出，相较于监管层，企业可能更乐于中介机构进入，“相对于直接的严厉处罚，中介介入还可以获得回旋的余地。”[详细]

审计方与银行间多年“联姻”，讨价还价很容易

　三家上市国有大型商业银行年报显示，工行与安永自2004年开始合作，双方连续合作也已达6年；毕马威振华和毕马威则分别连续6年和7年，为建行提供审计服务；中行也从2004年上市开始“绑定”普华永道6年至今。[详细]
　外部审计与银行合作时间一长，审计结果就可能会受到影响。“我们曾经强调外部审计要科学、准确地统计不良贷款的数额，事实上，他们审计出来的报表却一个比一个好。”有专家曾建议监管部门应加强对外部审计的监管。[详细]

银行花巨资做审计报告，出资人很难被严格监管

　　农行在上市前夕才公布的2009年年报曾引发广泛关注，在审计师酬金这一栏中，农行表示在报告期内，就财务报表审计向德勤华永会计师事务所及其他德勤成员所支付的审计专业服务费用共1.19亿元，而招行08年公布的数据也显示，审计费用同比增加50%以上，也曾经引发一些人“购买审计意见”的质疑。[详细]
　　“即使合作刚一两年，也有‘砍价’的空间，毕竟四大的钱是从银行客户口袋里掏出来的。”一位在四大负责四大行项目审计师透露，银行在审计上做手脚既有动机，也有渠道。[详细]

虚假的监管要比“伪造票据”更危险

——监督失去效用，配合造假成为大患

当第三方监管变成内部操控，黑幕滋生

与其他行业的风险相对单纯不同，金融风险与银行危机无论是在影响面还是破坏力上，显然都不容低估。一旦银行这个金融中枢发生了危机，将直接影响到与银行金融业务关联的各行各业，直至危及到储户的存款。[详细]

外部审计制度原本是为了防控银行的内部风险，然而，当坚持说出真相的会计师事务所可以被随意更换时，审计其实依然受着内部的操控，本该消灭于萌芽状态的风险，则极有可能因为审计机制的形同虚设而被隐瞒，并放大。[详细]

一旦造假模式泛滥，监管防线不堪一击

中国的城市商业银行在疾行扩张的过程中，大多走了一条风险潜伏的路：通过股市融资、定向增发、发债、高息揽储等方式，解决资金来源的压力———再通过大规模放贷揽息差入怀。[详细]

   尤其是排队等待上市的城商行与农信社，扩大模式更是重中之重。从2009年到2010年末，齐鲁银行的战略是转型、扩张、上市。这正是所有商业银行梦寐以求的发展路径，有望于2011年上市的重庆银行、上海银行等都给了其他银行巨大的刺激。[详细]
   为了上市的目标，银行从各种途径吸纳资金，从企业吸纳存款后返还，高息揽储手段层出不穷。在第三方审计薄弱甚至缺失的情况下，扩张中的商业银行看到审计机构对于还款来源的质疑，很可能嗤之以鼻，认为其不懂中国国情，不了解中国银行业的扩展之路除了利息差之外，就是转制、上市，向证券市场伸手。[详细]
   当中央监管鞭长莫及、地方政府“惜才”心切、第三方监管睁一只眼闭一只眼，金融机构内外勾结在所难免。而从虚假存单到虚假审计，类似的问题不是第一个，也不会是最后一个。[详细]

★ 近年影响较大骗贷案回顾
天宝系贷款案	“天宝系”关联企业群涉及授信行和贷款行共计47家，其中最大贷款行建设银行上海分行为群内提供贷款金额6.31亿元，占贷款总额的11.12%，最大的授信行为建设银行北京分行，为群内提供授信16.60亿元。知情人士透露，对天宝系的授信为100亿左右，已经贷款50亿左右，其中就有30多亿为不良贷款。根据相关报道，涉及贷款的银行包括建行、工行、农行、中行、交行等。[详细]
北京农商行骗贷案	2007年12月至2009年2月间，胡毅与前妻李京晶指使公司职员，采取冒用借款人身份与银行签订《借款合同》等方法，从北京农商行大郊亭支行、十八里店支行骗取贷款250余笔，共计7.08亿余元。[详细]
中行高山案	2005年1月4日，中国银行黑龙江省分行哈尔滨河松街支行客户——东北高速公路股份有限公司到中行河松街支行对账，发现账户上2.9亿元资金不知去向；同时，东北高速子公司黑龙江东高投资开发有限公司亦发现其在河松街支行的530万元资金不翼而飞。后经查账该公司存于中行河松街支行的资金约3.2亿元去向不明，有同样遭遇的还有黑龙江社会保险事业管理局等数家单位。总计金额高达10亿元。涉案支行原行长高山因涉嫌参与金融诈骗犯罪，被警方通缉。[详细]

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